cloe
Dobrý večer! Prosím o radu na nasledovný prolém:
Podnikateľ - FO v roku 2005 začal obstarávať DHM - stavba. Výdaje s tým spojené boli účtované ako nedaňové /napr.stavebné práce,projekty a pod./ Do konca roku nebol HIM zaradený.
V roku 2006 si podnikateľ urobil s.r.o. Ďaľšie výdavky sú už účtované
na s.r.o. Doteraz nebola ešte stavba skolaudovaná a zaradená do používania.
Prosím o radu ako a v akej výške musí previesť rozpracovaný DHM do novej s.r.o. Jedná sa o dosť vysokú sumu /cca 1 mil.Sk/ a samozrejme,
že by nerád prevádzal takú vysokú sumu, ktorú by musel zdaniť a taktiež
aj odviesť DPH. Myslím, že vzhľadom k tomu, že si z tejto stavby neuplatnil daňové výdavky, nemusel by zdaňovať ani predaj, t.j.,že by to
predal s.r.o. za symbolickú cenu.
Prosím poraďte, je to dosť súrne! Vopred ďakujem!
Najjednoduchšie bude asi rozostavanú budovu do s.r.o. predať. Výdavky na obstaranie nehnuteľnosti sú výdavkom neovplyvňujúcim základ dane, v zmysle § 11 a § 16 Postupov JÚ sa okrem zápisu do denníka účtujú aj v pomocnej knihe dlhodobého
majetku - v prípade výstavby vo vlastnej réžii postupne aj v priebehu obstarávania. Z pomocnej evidencie sa ku dňu predaja zistí účtovná hodnota stavby. (Súčasťou jej ocenenia by mali byť okrem kúpnej ceny pozemku a priamych materiálových nákladov aj mzdové a režijné náklady na vlastných pracovníkov, dopravu, stroje a pod. vynaložené v súvislosti s investičnou výstavbou predmetnej budovy). Keďže v tomto prípade ide o osoby blízke,
predaj by mal byť uskutočnený za cenu obvyklú - stanovenú napr. znaleckým posudkom. Správca dane v tomto prípade zrejme nebude namietať ani voči predaju za obstarávaciu cenu. Príjem z predaja rozostavanej stavby je síce v plnej výške zdaniteľným príjmom (§ 6 ods. 5 písm. a) ZDP), ale doteraz vynaložené náklady (obstarávacia a zároveň aj zostatková cena ) sú v zmysle § 19 ods. 3 písm. b) v plnej výške daňovým výdavkom. Ak bude teda predajná cena rovná obstarávacej cene, príjem z predaja základ dane neovplyvní, ak by bola predajná cena určená podľa znaleckého posudku (vyššia), zdaniteľným príjmom bude len cenový rozdiel.
Do s.r.o. sa stavba dostane v predajnej (obstarávacej) cene.
Čo sa týka DPH, keďže pri výstavbe bol odpočet zrejme DPH uplatnený, a
predaj spĺňa podmienky charakterizujúce dodanie tovaru - zmena vlastníckeho práva k nehnuteľnému
majetku (§ 8 ods.1 písm. a) ZDPH), odvodu DPH z predajnej ceny sa asi nebude dať vyhnúť. Na druhej strane si zase s.r.o. DPH na vstupe môže uplatniť.