Dobrý deň,
ak tuzemský živnostník vykonáva práce na nehnuteľnosti v Nemecku uvádzame nasledovné:
Pre správne uplatnenie DPH pri službách je potrebné určiť miesto dodania, aby bolo zrejmé, daň ktorého štátu sa uplatní. Daň patrí tomu štátu, v ktorom je miesto dodania služby.
Miesto dodania prác na nehnuteľnosti sa určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH - t.j. tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza - vo Vašom prípade v Nemecku , takže DPH patrí Nemecku.
Ak sa nehnuteľnosť nachádza v SR, daň sa platí v SR, ak sa nehnuteľnosť nachádza v IČŠ (iný členský štát) alebo v treťom štáte, miestom dodania je ČŠ alebo tretí štát, kde sa nehnuteľnosť nachádza a daň sa odvádza tam.
Ak sa služby vzťahujú k nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza v inom členskom štáte (IČŠ) alebo v treťom štáte, miestom dodania je IČŠ alebo tretí štát, t.j. v takom prípade služby vzťahujúce sa k nehnuteľnosti sa nezdaňujú tuzemskou DPH a ani ich hodnota nevstupuje do obratu pre DPH v tuzemsku, nakoľko do obratu vstupuje len hodnota Vami dodaných tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku.
Odporúčame dodávateľovi služby ( obom Slovákom) , aby sa informoval na legislatívu platnú v Nemecku, kde je miesto dodania služby za účelom splnenia si daňových a registračných povinností, prípadne na možnosť prenosu daňovej povinnosti.
Odpoveď na Vaše otázky:
1. Je povinný pred začiatkom výkonu práce v Nemecku registrovať sa podľa § 7a Zákona o DPH ? - Nie, podľa § 7a zákona o DPH sa registrujú zdaniteľné osoby, ktoré dodávajú služby pre zdaniteľné osoby so sídlom v inom členskom štáte EÚ, kde miesto dodania uvedených služieb sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH ( nie podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH)
2. Bude sa započítavať táto fakturácia do obratu pre povinnú registráciu podľa § 4 Zákona o DPH ? - Nie, nevstupuje do obratu - miesto dodania je v DE , kde sa nehnuteľnosť nachádza( § 16 ods. 1 zákona o DPH)
3. Slovenská firma, ktorej bude fakturovať, ak nie je platiteľ DPH na Slovensku, musí sa registrovať podľa § 7a? Táto firma fyzicky prácu v Nemecku nevykonáva, len fakturuje zahraničnému odberateľovi. Nie, stále ide o fakruráciu - dodanie prác na nehnuteľnosti v Nemecku, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH
žiadne zahraničie