Kika69 Ďakujem za pomoc, aj ja som ocenila tvoj príspevok, naozaj pomohol, lebo som to Opatrenie MF zatiaľ nečítala. A dodatočne spravím aj otváraciu súvahu, ak sa nemýlim tak mi to spraví aj soft Pohoda, môžem vytlačiť súvahu k ľuboľným dátumom. Ešte raz vďaka.
Ďakujem pekne za ocenenie!
Len by som ti chcel napísať, aby si si prípadne prekontrolovala, čo ti dá program do otváracej súvahy, lebo možno nie všetky účtovné prípady zaúčtované pri vzniku spoločnosti musia vstúpiť do otváracej súvahy. Mne veľmi pomohli rady tu na Porade a tiež mi pomohol napr. tento článok Pohľadávky a záväzky v podvojnom účtovníctve zverejnený v Poradcovi Extra 2008 - Jún - Podvojné účtovníctvo:
"6.2 Účet 353 – Pohľadávky za upísané vlastné imanie
Na tomto účte sa účtujú pohľadávky voči upisovateľom, ktorými sú akcionári, spoločníci a členovia družstva. Zostatok účtu predstavuje upísané nesplatené akcie alebo podiely. Účet 353 poskytuje informácie o tom, akú čiastku nesplatili akcionári, spoločníci, členovia družstiev za upísané akcie, vklady do základného imania alebo vklady nezvyšujúce základné imanie. Pohľadávka za upísané vlastné imanie vzniká na základe právneho aktu a je splácaná v peniazoch alebo v inom majetku.
Pohľadávky za upísané vlastné imanie pri vzniku obchodnej spoločnosti, resp. družstva sa účtujú na ťarchu účtu 353 a v prospech účtu 411 – Základné imanie alebo pri emisnom ážiu a pri vkladoch do rezervného fondu obchodnej spoločnosti, resp. nedeliteľného fondu družstva v prospech účtov 412, 417, 418.
! Príklad 19
Účtovanie základného imania pri vzniku spoločnosti s ručením obmedzeným:
Dvaja spoločníci (A – fyzická osoba, B – s.r.o.) uzavreli spoločenskú zmluvu o založení spoločnosti s ručením obmedzeným, kde určili základné imanie vo výške 2 000 000 Sk. Vklad oboch spoločníkov je rovnaký (1 000 000 Sk), oba sú v peňažnej forme. Peňažný vklad spoločníka A bol splatený pred vznikom spoločnosti v polovičnej výške, vklad spoločníka B bol splatený pred vznikom spoločnosti v plnej výške. Správou vkladov bola poverená banka, v ktorej po vzniku spoločnosť otvorila svoj účet. Spoločníci sa rozhodli v súlade s § 124 Obchodného zákonníka nevytvoriť pri vzniku s.r.o. rezervný fond.
Pri účtovaní základného imania spoločnosti s ručením obmedzeným sa postupuje v zmysle § 25 ods. 4 postupov účtovania obdobne ako pri akciovej spoločnosti. Aj v prípade novovzniknutej s.r.o. je prvým účtovným prípadom zaúčtovanie pohľadávky za upísané základné imanie spoločníkmi na účte 353 – Pohľadávky za upísané vlastné imanie so súvzťažným zápisom v prospech účtu 411 – Základné imanie. Účtuje sa na základe interného účtovného dokladu vyhotoveného v súlade so spoločenskou zmluvou a výpisom z obchodného registra. Aj v tomto prípade je potrebné naplniť požiadavku § 59 ods. 4 písm. d) postupov účtovania, aby bola osobitne na analytických účtoch účtu 411 vedená evidencia podľa jednotlivých spoločníkov, ktorí vložili vklad do základného imania.
Účtovný prípad Suma v Sk MD D
- vklad do základného imania spoločníkom A 1 000 000 353.01 411.01
- vklad do základného imania spoločníkom B 1 000 000 353.02 411.02
Analytické členenie:
353.01 – pohľadávka za vytvorené základné imanie voči spoločníkovi A
353.12 – pohľadávka za vytvorené základné imanie voči spoločníkovi B
411.11 – základné imanie vytvorené vkladom spoločníka A
411.12 – základné imanie vytvorené vkladom spoločníka B
Poznámka:
Druhé číslo v analytickom označení označuje spoločníka.
V súvislosti so splatením časti vkladov pred vznikom spoločnosti (podľa § 111 ods. 1 Obchodného zákonníka musí byť pred podaním návrhu na zápis spoločnosti do obchodného registra splatených najmenej 30 % každého peňažného vkladu a celková hodnota splatených peňažných vkladov spolu s hodnotou odovzdaných nepeňažných vkladov musí byť aspoň 50 % zo zákonom ustanovenej minimálnej výšky základného imania podľa § 108 ods.1), so správou vkladov a prevodom týchto vkladov zo správcu na spoločnosť po jej vzniku bude spoločnosť s ručením obmedzeným účtovať aj o nasledovných účtovných prípadoch, z ktorých už nie všetky sú predmetom otváracej súvahy (pri konkrétnych účtovných prípadoch je uvedené, že ide, resp. nejde o súčasť otváracej súvahy s.r.o.):
Účtovný prípad Suma v Sk MD D
Splatená časť vkladov pred vznikom spoločnosti, ktorá sa zúčtuje ako pohľadávka voči banke ako správcovi vkladu (vstupuje do otváracej súvahy s.r.o.)
- splatená časť vkladu do základného imania spoločníkom A 500 000 378 353.01
- splatený vklad do základného imania spoločníkom B 1 000 000 378 353.02
Prevod peňažných prostriedkov z banky (správcu) na bankový
účet s.r.o. otvorený po vzniku spoločnosti (nevstupuje do otváracej súvahy s.r.o.)
1 500 000
221
378
Ďalšie splácanie vkladu nesplateného spoločníkmi pred zápisom do obchodného registra, t.j. inkaso pohľadávky za vytvorené základné imanie (nevstupuje do otváracej súvahy s.r.o.)
- spoločník A v peniazoch 100 000 221 353.01
- spoločník A vo forme nepeňažného vkladu
(dlhodobý hmotný majetok)
400 000
022
353.01
Na základe uvedených účtovných prípadov je možné konštatovať, že otváracia súvaha novovzniknutej spoločnosti s ručením obmedzeným bude mať nasledovnú podobu:
Aktíva:
- pohľadávky za upísané akcie (účet 353) 500 000 Sk
- pohľadávky voči správcovi vkladu z titulu splatených vkladov 1 500 000 Sk
SPOLU: 2 000 000 Sk
Pasíva:
- základné imanie (účet 411) 2 000 000 Sk
SPOLU: 2 000 000 Sk"