Julia9
.. od firmy B.O.F. Leasing - firma kupuje cerpaciu stanicu spolu s pozemkom. Splatkovy kalendar je rozvrhnuty rovnomerne na 48 mesiacov ale mam tu uvedene iba najomne a k tomu je vyratana dph. Chyba mi tu osobitne vycisleny urok...
Mam si ho ratat sama a pri kazdej splatke o nom uctovat, aj ked tu nie je rozpisany? OC je 7.000.000 a leasingova cena je 8.403.281,28 - a kedze je kazda splatka rovnaka, viem si to pekne vyratat
Leasingový úrok (nerealizované finančné výnosy u prenajímateľa = nerealizované finančné náklady u nájomcu) je v zmysle § 30a ods.1 písm. c) Postupov PÚ povinný vypočítať
prenajímateľ. Vyčíslenie úrokov k jednotlivým splátkam by malo byť súčasťou splátkového kalendára resp. prílohou leasingovej zmluvy. Od 1.1.2006 síce Postupy v § 30a ods. 15 umožňujú sstanovenie úroku nájomcom, ak nie je vyčíslený prenajímateľom, ale vzťahuje sa to len na prenájmy od zahraničného prenajímateľa. Samotný výpočet nie je celkom jednoduchou záležitosťou - aj keď je splátka rovnaká, úrok postupne klesá a istina sa zvyšuje. Treba požiadať leasingovú spoločnosť o zosúladenie splátkového obsahu kalendára s predpismi a jeho doplnenie o vyčíslený úrok.
Celá tá zmluva -
ak ide vôbec o finančný prenájom - sa mi nezdá byť v súlade so zákonom o dani z príjmov. Predmetom zmluvy je čerpacia stanica a
pozemok. Čerpacia stanica sa pre účely zaradenia do majetku a odpisovania musí rozčleniť minimálne na
budovu (4. odpisová skupina, výnimočne 3. OS) a technologickú časť (podľa hlavnej čast súboru - podzemných nádrží - pravdepodobne 3. odpisová skupina). Aby sa nájomná zmluva pre účely dane z príjmu považovala za finančný prenájom, musí okrem iného v zmysle § 2 písm. s) bod 2. ZoDP spĺňať aj podmienku: "..
. doba trvania nájmu je najmenej 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 a nie menej ako tri roky, alebo ak je predmetom prenájmu pozemok, doba trvania nájmu pozemku je najmenej 60 % doby odpisovania hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 4.."
Pri odpisovaní v 4.OS (budova, pozemok) z odpisovej doby 20 rokov tvorí 60 % 144 mesiacov, v 3. OS (technologická časť) z 12 rokov je 60 % je 87 mesiacov. Doba odpisovania 48 mesiacov použitá v zmluve by podmienky zákona pre leasing spĺňala
len v prípade, ak by sa celá ČS (pozemok, budova, technológia) odpisovala 6 rokov v 2. OS. Čo asi správca dane akceptovať nebude.
Ak nejde o tzv. operatívny prenájom, vzhľadom na neúplnosť zmluvy (nevyčíslenie úroku) a nedodržanie doby prenájmu stanovených pre finančný prenájom v ZoDP podľa mňa takto uzavretú zmluvu nemožno z účtovného a daňového hľadiska považovať za finančný prenájom. Keďže ide o dosť veľkú sumu, doporučil by som problematiku v každom prípade konzultovať s daňovým poradcom a leasingovú zmluvu bezodkladne obsahovo i formálne zosúladiť s požiadavkami zákona i postupov účtovania.