Povinnosti mzdovej účtovníčky v súvislosti s daňou zo závislej činnosti pri uzatvorení roka 2005 a príprave na zdaňovanie v roku 2006






Povinnosti mzdovej účtovníčky :

- Umožniť zamestnancom podpísať vyhlásenie k dani pre rok 2006 – do konca januára 2006.

-Vystaviť potvrdenia o zúčtovaných a vyplatených príjmoch.... .
- do 10.2.2006, ak požiada o vystavenie tohto dokladu do 5.2.2006,
- do 10.3.2006, ak nepožiada o vystavenie tohto dokladu
- do 10 dní od doručenia žiadosti, ak už bolo vykonané ročné zúčtovanie dane.

- Prijať žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane do 15.2.2006.

- Vykonať ročné zúčtovanie dane do 31.3.2006

- Na žiadosť zamestnanca vystaviť a odovzdať doklad o ročnom zúčtovaní doplnený o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu do 10 dní od doručenia žiadosti.

- Na žiadosť zamestnanca vystaviť a odovzdať potvrdenia o zaplatenej dani za rok 2005 (na účely 2% dane na osobitné účely) najneskôr do 30.4.2006.

- Vyplniť hlásenie o vyúčtovaní dane za rok 2005 do 31.3.2006.


I. Vyhlásenie k dani na zdaňovacie obdobie roka 2006.

Správnym vyplnením a podpísaním vyhlásenia k dani si zamestnanec môže mesačne uplatniť nezdaniteľnú sumu základu dane a daňový bonus vo výške 1/12 z ročných súm. 1/12 nezdaniteľnej sumy pre rok 2006 je 7568,- Sk (ročne 90816,- Sk). Mesačný daňový bonus je vo výške 540,- Sk. Nárok na nezdaniteľnú sumu základu dane nemá zamestnanec, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku vyplácaného podľa zák. č. 328/2002 Z.z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov.

Zamestnanec môže toto vyhlásenie podpísať len u jedného zamestnávateľa v tom istom čase (kalendárnom mesiaci). V kalendárnom roku môže zamestnanec podpísať postupne viac vyhlásení k dani – u viacerých zamestnávateľov. Do 31.1.2006 zamestnanec vo vyhlásení podpíše, že sa nezmenili skutočnosti na uplatnenie príslušných nárokov.

Doklady :
Pre uplatnenie nezdaniteľnej sumy nie sú potrebné žiadne doklady.
Pre uplatnenie daňového bonusu je zamestnanec povinný predložiť rodný list dieťaťa, príp. iný doklad o oprávnenosti nároku. Ak dieťa ukončilo povinnú školskú dochádzku, tak aj potvrdenie o štúdiu, príp. ďalšie potvrdenia.


II. Potvrdenia o zúčtovaných a vyplatených príjmoch.

Potvrdenie o zúčtovaných a vyplatených príjmoch za rok 2005 sa odporúča vystaviť na nových tlačivách. Do potvrdenia je potrebné uviesť všetky zdaniteľné príjmy (peňažné aj nepeňažné) za rok 2005 alebo za skoršie obdobia, ktoré boli zamestnancovi vyplatené do 31.1.2006. Príjmy zúčtované v roku 2005 a v skorších obdobiach ale nevyplatené do 31.1.2006 sa do tohto potvrdenia nezahŕňajú.



III. Zúčtovanie dane za rok 2005.

Každý daňovník musí zúčtovať daň za rok 2005 a to buď formou daňového priznania alebo formou ročného zúčtovania dane s výnimkou daňovníka, ktorý za rok 2005 dosiahol príjmy, ktoré nepresiahli 43.968,- Sk. Do tohto príjmu sa nezapočítavajú príjmy zdanené zrážkou podľa §43 zákona o dani z príjmov, ak vybratím dane je definitívne splnená daňová povinnosť.

Ročné zúčtovanie zamestnávateľ vykoná do 31.3.2006 len tomu zamestnancovi, ktorý mal v roku 2005 len príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov na území Slovenskej republiky (od jedného alebo aj od viacerých zamestnávateľov), požiadal o vykonanie ročného zúčtovania dane a nie je povinný podať daňové priznanie podľa §32 zák. 595/2003 Z.z ..

Do príjmu pre ročné zúčtovanie sa nezahŕňajú príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, alebo ktoré sa nezahŕňajú do základu dane, napr.:
-náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti,
-nemocenské dávky ( nemocenské, materské, ošetrovné),
-úrazové renty zo sociálneho poistenia, vyplácané v súvislosti s pracovnými úrazmi a chorobami z povolania Sociálnou poisťovňou,
-plnenia z úrazového poistenia podľa §5 a §20 ods. 1 písm. a zákona č. 328/2002 Z.z. o sociálnom zabezpečení vojakov,
-štátne sociálne dávky (rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, ...),
-dávka v nezamestnanosti,
-dávka garančného poistenia,
-dôchodok starobný, predčasný starobný, pozostalostný (vdovský, sirotský a pod.),
-dávky v hmotnej núdzi,
-príspevky poskytované podľa zák 195/1998 Z.z. o sociálnej pomoci,
-plnenia zo štátneho rozpočtu (napr. štipendiá),
-plnenia z poistenia osôb,
-výživné,
-pôžičky,
-príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa §43 zák. č. 595/2003 Z.z. (napr. úroky, peňažné výhry v lotériách,...), ak si tento príjem nechcú zahrnúť do daňového priznania. Ak si ho do daňového priznania uvedú, nie je možné vykonať ročné zúčtovanie.

O vykonanie ročného zúčtovania môže zamestnanec požiadať do 15.2.2006 :
-svojho jediného zamestnávateľa,
-ak mal viac zamestnávateľov, tak toho, u ktorého posledného mal podpísané vyhlásenie k dani,
-ak mal viac zamestnávateľov a u žiadneho nemal podpísané vyhlásenie k dani, tak u ktoréhokoľvek z nich,
-ak zamestnávateľ zanikol, tak jeho právneho nástupcu. Ak ho niet, tak podá daňové priznanie.

Do 15.2.2006 je zamestnanec, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania povinný predložiť podpísané vyhlásenie podľa § 38 ods. 4 zákona o dani z príjmov a všetky potrebné doklady. Vo vyhlásení zamestnanec vyhlási od koľkých zamestnávateľov poberal príjem, a že súčasne
-v roku 2005 nepoberal okrem príjmov zo závislej činnosti iné druhy príjmov,
-je alebo nie je poberateľom dôchodkov uvedených v §11 ods.2 zákona o dani z príjmov.
Údaje o manželke (manželovi) vypíše len v prípade, že si uplatňuje nezdaniteľnú časť na manželku (manžela).

Daňovník, ktorý má na území SR trvalý pobyt si v Žiadosti ... môže uplatniť :

1. Dodatočne daňový bonus na vyživované dieťa (ak si daňovník toto dieťa neuplatnil v priebehu roku 2005). Ak si ho uplatnil, ale nevznikol mu nárok, nemusí si uplatňovať dodatočne.

Podmienky nároku podľa §33 zákona o dani z príjmov:
- daňovník musí mať na území SR trvalý pobyt a neobmedzenú daňovú povinnosť.
- príjmy daňovníka v roku 2005 musia byť aspoň 39.600,- Sk
- musí ísť o dieťa vyživované, žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, dieťa druhého z manželov. Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na budúce povolanie štúdiom, alebo sa nemôže pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz (teda dieťa, na ktoré je nárok na prídavok na dieťa).
- daňový bonus si uplatňuje v jednom čase iba jeden daňovník na všetky deti. Ak sa daňovníci nedohodnú, daňový bonus sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
- Ak sú podmienky splnené len časť roka, nárok na daňový bonus je vo výške 1/12 za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky nároku, s výnimkou mesiaca, keď sa dieťa narodilo, začalo sa sústavne pripravovať na budúce povolanie štúdiom, bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
- Ak v niektorých mesiacoch nárok na daňový bonus vznikol (bola splnená podmienka príjmu) a bol priznaný, pri ročnom zúčtovaní daňovník na takto vyplatený bonus nárok nestráca aj keď nie je splnená podmienka ročného príjmu.
- Daňový bonus za rok 2005 je vo výške 5000,- Sk na vyživované dieťa (za január až august 2005 vo výške 400,- Sk mesačne na dieťa, za september až december 2005 vo výške 450,- Sk mesačne na dieťa).

DOKLADY :
- Rodný list dieťaťa, príp. iný doklad o oprávnenosti nároku.
- Ak dieťa ukončilo povinnú školskú dochádzku, tak aj potvrdenie o štúdiu, príp. ďalšie potvrdenia. Ak si oprávnená osoba uplatňuje dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na budúce povolanie štúdiom, spätne za celý kalendárny rok, je potrebné doložiť dve potvrdenia o návšteve školy – za školský rok 2004/2005 aj za rok 2005/2006. Prípadne doklad o tom, že sa dieťa nemôže pripravovať na budúce povolanie štúdiom.
- Nedokladuje sa spoločná domácnosť.
- Ako doklad o oprávnenosti nároku slúži aj potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa.
- zaplatené povinné poistné - napr. ak si študent platil poistné na zdravotné poistenie, alebo dobrovoľne poistená osoba, ktorá si platí poistné podľa zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení..

2.Nezdaniteľnú časť na manželku (manžela) vo výške 87936,- Sk za rok 2005.

Podmienky nároku podľa §11 ods. 1 písm.b/ zákona o dani z príjmov:
-uzavreté manželstvo
-spoločná domácnosť
-nulový príjem manželky (manžela). Ak má vlastný príjem, ktorý nepresahuje ročnú sumu nezdaniteľnej časti, nezdaniteľná časť sa uplatní vo výške rozdielu medzi nezdaniteľnou časťou a príjmom manželky (manžela).

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezapočítava len daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky (rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, a pod.), štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie.

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítavajú všetky ostatné príjmy, napr. dávka v nezamestnanosti, nemocenské, materské, ošetrovné, úrazová renta, úroky z vkladov, príjem z prenájmu, z podnikania, dôchodok, atď... .

Ak podmienky spoločnej domácnosti a uzavretia manželstva neboli súčasne splnené po celé zdaňovacie obdobie, môže si daňovník znížiť základ dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli tieto podmienky splnené o 1/12 nezdaniteľnej časti, prípadne o 1/12 rozdielu medzi výškou príjmu a nezdaniteľnou časťou.

DOKLADY :
Sobášny list, vyhlásenie o príjme manželky (manžela) – v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania.

3.Nezdaniteľnú časť vo výške rozdielu medzi nezdaniteľnou časťou na daňovníka a úhrnnou výškou vyplateného dôchodku si môže uplatniť poberateľ dôchodku, ktorého dôchodok (starobný, predčasný starobný alebo výsluhový) je za rok 2005 nižší ako nezdaniteľná časť.

DOKLADY :
Posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o výplate dôchodku zo Sociálnej poisťovne za rok 2005.

4.Nezdaniteľné časti podľa § 11 ods. 1 písm c), d) a e).

4.1.Zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (poistenie) podľa §11 ods. 1písm. c).

Zamestnanec si môže uplatniť len príspevky na DDS, ktoré zaplatil v roku 2005 (nie za rok 2005). Ak príspevok za december 2005 zaplatil až v januári 2006, tento si uplatniť nemôže.

4.2. Zaplatené finančné prostriedky na účelové sporenie podľa §11 ods. 1 písm. d).

Podmienky nároku :
- dohodnutá doba platenia účelového sporenia je najmenej 10 rokov, pričom daňovníkovi nie je vyplatené plnenie z účelového sporenia pred uplynutím tejto doby a súčasne
-plnenie z účelového sporenia nastane najskôr dovŕšením 55 roku života daňovníka.

4.3.Zaplatené finančné prostriedky na životné poistenie podľa §11 ods.1 písm. e).

Podmienky nároku :
- dohodnutá poistná doba je najmenej 10 rokov, pričom výplata poistného plnenia pre prípad dožitia sa konca poistnej doby je dohodnutá v poistnej zmluve najskôr pre rok, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života, alebo
-poistná doba je dohodnutá na dobu neurčitú, pričom výplata poistného plnenia nastane najskôr po uplynutí doby 10 rokov od uzavretia životného poistenia a najskôr v roku, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života.

Nezdaniteľné sumy podľa bodov 4.1., 4.2. a 4.3. sa môžu v ročnom zúčtovaní uplatniť v úhrne najviac do 12.000,- Sk ročne . V prípade jednorazovo zaplateného poistného na životné poistenie dohodnutého na dobu
a) určitú sa jednorazové poistné rovnomerne rozpočíta na zdaňovacie obdobie podľa poistenej doby, a to počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo jednorazové poistné preukázateľne zaplatené,
b)neurčitú sa jednorazové poistné rovnomerne rozpočíta na obdobie desiatich po sebe nasledujúcich rokov, a to počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo jednorazové poistné preukázateľne zaplatené.

Ak vyššie uvedené podmienky nebudú dodržané, daňovník bude povinný v nasledujúcich troch rokoch dodatočne zvyšovať základ dane o neoprávnene uplatnené sumy. Za nedodržanie podmienok sa nepovažuje vyplatenie plnenia z poistenia pre prípad úrazu alebo choroby, ktoré je súčasťou životného poistenia a ak daňovník zomrie.

DOKLADY k bodu 4. :
Potvrdenie o zaplatení vyššie uvedených finančných prostriedkov v roku 2005 od príslušných inštitúcií, najlepšie na tlačive odporúčanom Ministerstvom financií. Ak má zamestnanec len doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré mu zráža zamestnávateľ, tak stačí Potvrdenie o zúčtovaných a vyplatených príjmoch od zamestnávateľa.

5. Daňovník zároveň vyznačí či žiada – nežiada o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely poskytnutia 2% dane.

Ak zamestnanec požiada o vystavenie, zamestnávateľ je povinný mu toto potvrdenie vystaviť a odovzdať. Aby mohol zamestnanec poskytnúť 2% zaplatenej dane, musí mať daň vysporiadanú do 30.4.2006, to znamená, že aj nedoplatok dane musí byť zaplatený do 30.4.2006. Toto Potvrdenie je súčasťou vyhlásenia, ktoré zamestnanec zašle do 30.4.2006 svojmu miestne príslušnému správcovi dane.


IV. Vyrovnanie dane.

Preplatok na dani (§38 ods. 6) – a daňový bonus alebo jeho časť vráti zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr vo výplate za apríl 2006. O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania si zamestnávateľ zníži odvod preddavkov na daň najneskôr do konca roka 2006. Ak na to nemá dostatok finančných prostriedkov, môže požiadať o vrátenie tejto sumy správcu dane, ktorý je povinný vrátiť požadovanú sumu do 1 mesiaca od doručenia žiadosti (§40 ods.8 zákona o dani).

Nedoplatok na dani (§38 ods. 7).
Nedoplatok dane väčší ako 100,- Sk:
-sa zamestnancovi zrazí, najneskôr do konca roka 2006.
-ak nie je možné zamestnancovi tento nedoplatok zraziť, zašle zamestnávateľ správcovi dane všetky potrebné doklady do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala alebo keď ju zamestnávateľ zistil.

Nedoplatok dane menší alebo rovný 100,- Sk sa zamestnancovi nemusí zrážať s výnimkou :
-ak nedoplatok dane vznikne zamestnancovi, ktorý si v ročnom zúčtovaní dodatočne uplatňuje daňový bonus. V tomto prípade sa daňový bonus, ktorý sa má vyplatiť zamestnancovi zníži o príslušný nedoplatok.
-zamestnanca, ktorý sa rozhodol použiť 2% dane na osobitné účely. Vtedy sa zamestnancovi nedoplatok musí zraziť najneskôr do 30.4.2006


V. Ročné hlásenie o vyúčtovaní dane je zamestnávateľ povinný predložiť správcovi dane do 31.3.2006 na predpísanom tlačive.