Manual
Ak to má účtovná jednotka v smernici že UO=DO a postupuje podla tejto smernice malo by to byť v poriadku, nie ? Prosím vysvetli bližšie.
My sme malá sro, kúpili sme DM v 5/05 za 120.000,- v smernici máme UO=DO.
DO z tejto sumy vychádza 30.000,-Sk a UO bude za 5/05 až 12/05 mesačne po 3.750 Sk spolu tiež 30.000,-Sk. Mesačne účtujem UO vo výške 3.750,- Sk. Je to takto v poriadku ? Ďakujem za názor.
V praxi sa matematická rovnosť účtovných a daňových odpisov môže vyskytnúť v prípade:
- že obstaráme a zaradíme majetok v mesiaci január, t.j. odpisujeme ho celý rok (12 mesiacov) takými sadzbami aké stanovuje ZDP,
- že zvolíme pre účtovné odpisy rovnakú dobu použitia majetku, t.j. vychádzame z doby odpisovania stanovenej ZDP.
Účtovné odpisy by mali vychádzať z konkrétnych podmienok účtovnej jednotky a to, že ako pomôcku používame dĺžku daňového odpisovania je vlastne zjednodušením (nie nepovoleným) našej práce.
Účtovná jednotka je povinná účtovať minimálne mesačne, t.j. minimálne mesačne by mala urobiť aj účtovný zápis týkajúci sa účtovných odpisov. Ak si zvolíme dobu odpisovania 4 roky, účtovne by sme mali stanoviť sadzbu. Napríklad (lineárne odpisovanie):
1. rok 25 % t.j. 12 mesiacov od 05/2005 do 04/2006
2. rok 25 % t.j. 12 mesiacov od 05/2006 do 04/2007
3. rok 25 % t.j. 12 mesiacov od 05/2007 do 04/2008
4. rok 25 % t.j. 12 mesiacov od 05/2008 do 04/2009
t.j. nekopírujeme zdaňovacie obdobie, ale odpisujeme v závislosti od stanovenej doby použitia 4 roky = 48 mesiacov.
Účtovné odpisy môžu byť stanovené aj odchylne, nemusí byť pravidlo aké uvádzam. Je to na zvolených postupoch vychádzajúcich zo stanovenej doby použiteľnosti majetku. Odpisy môžu byť stanovené aj zrýchlene, spôsob ich výpočtu by mal byť zakotvený v smernici.
K prípadu, ktorý uvádzaš uvádzam matematický prepočet lineárnych odpisov:
Doba odpisovania 8 mesiacov, t.j. 8/48=16,66 % stanovenej doby odpisovania v roku 2005. Za túto dobu odpíšeš 25 % obstarávacej hodnoty dlhodobého majetku (už tu je vidieť, že to buď nie je lineár, alebo nedodržíš týmto spôsobom stanovenú dobu odpisu, nakoľko 3750x48=180000).
Ročná odpisová sadzba: 37,50 % (3750x12=45000/120000=0,375 t.j. 37,5 %)
T.j. pri zvolenom spôsobe účtovného odpisovania by si mal mať prehodnotenú dobu odpisovania v závislosti od zvoleného spôsobu odpisu, alebo stanovené nerovnomerné odpisy. Je to na účtovnej jednotke.
Nie je nesprávne, ak si mal účtovné odpisy vo výške 3750,00 Sk mesačne, ale ... odviň z tejto skutočnosti ďalší odpis v nasledujúcom kalendárnom roku a zapracuj si to do smernice so zreteľom na sadzbu odpisov a dobu odpisovania (stanovenú dobu použiteľnosti) majetku.