Tak a aby sme nemali málo informácií, tak táto ma už celkom domýlila. Napísala som dopyt na drsr a prišla mi takáto odpoveď:
Dobrý deň,
Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Podľa § 24 ods. 4 zákona o účtovníctve, na ocenenie cudzej meny obstarávanej v rámci menového derivátu sa ku dňu ocenenia použije kurz banky alebo pobočky zahraničnej banky, ktorá je zmluvnou stranou tohto menového derivátu, alebo ku dňu ocenenia sa použije referenčný kurz ku dňu ocenenia. Ak zmluvnou stranou menového derivátu nie je banka alebo pobočka zahraničnej banky, použije sa na ocenenie cudzej meny referenčný kurz ku dňu ocenenia.
Podľa § 24 ods. 5 zákona o účtovníctve, účtovná jednotka prepočíta ku dňu ocenenia (§ 24 ods. 1) referenčným kurzom
a) cenné papiere znejúce na cudziu menu,
b) nástroje peňažného trhu ocenené cudzou menou,11)
c) finančné rozdielové zmluvy ocenené cudzou menou,11)
d) podkladové nástroje derivátov ocenených cudzou menou okrem podkladových nástrojov menových derivátov,
e) pohľadávky a záväzky spojené s majetkom podľa písmen a) až d), ktoré sú ocenené rovnakou cudzou menou ako tento majetok.
Ing. Štefánia Haščíková
Odbor služieb pre verejnosť
Kompetenčné centrum finančných operácií
Banská Bystrica
Váš dopyt:
Ak účtovná jednotka na úhradu záväzku v cudzej mene využíva služby sprostredkovateľskej spoločnosti, ktorá vykonáva spotové obchody, akým kurzom má prepočítať uhrádzaný záväzok? (spotový kurz resp. referenčný výmenný kurz ECB)
Podľa mňa ale postupy účtovania definujú deriváty takto (z čoho mi vyplýva, že spoty nie sú deriváty):
§ 16
Zásady pre členenie derivátov a ich účtovanie
(1) Derivát15) je finančný nástroj, ktorý spĺňa tieto podmienky:
a) jeho reálna hodnota sa mení v závislosti od zmeny úrokovej miery, ceny cenného papiera, ceny komodity, kurzu cudzích mien, indexu finančného trhu, cenového indexu, od úverového hodnotenia (ratingu) alebo úverového indexu, alebo v závislosti od podobnej premennej,
b) nevyžaduje začiatočné čisté investície alebo vyžaduje začiatočné čisté investície, ktoré sú nižšie ako by sa vyžadovalo pri iných druhoch finančných nástrojov, ktoré podobne reagujú na zmeny v úverových a trhových faktoroch,
c) je dohodnutý a vyrovnaný k budúcemu dátumu, pričom doba od dohodnutia obchodu do jeho vyrovnania je dlhšia ako pri spotovej operácii.