43
Daň vyberaná zrážkou
Na začiatok

(1) Z príjmov podľa odsekov 2 a 3 sa daň vyberá zrážkou, pričom sa použije sadzba dane podľa § 15.

(2) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou okrem príjmov plynúcich stálej prevádzkarni týchto daňovníkov (§ 16 ods. 2) sa vyberá zrážkou, ak ide o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. c), d) a e) prvého až tretieho bodu a výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok.

(3) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o

a) úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, 66) doplnkový dôchodkový fond, 35) banka alebo pobočka zahraničnej banky94) alebo Exportno-importná banka Slovenskej republiky, 95)
b) výnos z podielových listov, výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov s výnimkou, ak je príjemcom výnosu podielový fond, 66) doplnkový dôchodkový fond, 35)
c) peňažnú výhru v lotériách a iných podobných hrách a peňažnú výhru z reklamných súťaží a žrebovaní okrem výhier oslobodených od dane podľa § 9,
d) peňažnú cenu z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží s výnimkou cien oslobodených od dane podľa § 9,
e) dávku z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu 35) [§ 7 ods. 1 písm. d)],
f) plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku [§ 7 ods. 1 písm. e)],
g) príjem za prenájom nebytových priestorov, spoločných častí domu a spoločných zariadení domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý je príjmom fondu prevádzky, údržby a opráv, 135)
h) príjem autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon136) [§ 6 ods. 2 písm. a)],
i) výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok plynúcich fyzickým osobám a daňovníkom uvedeným v odseku 6.
j) príjem podľa § 5 ods. 1 písm. a) až g) plynúci daňovníkovi od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane,122) ktorého úhrnná výška od tohto zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac úhrnnú sumu 5 000 Sk a u ktorého si tento daňovník pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 adaňový bonus podľa § 33. (táto zmena nodobúda účinnosť od 1.januára 2006 pozn. Porada.sk)


(4) Základom dane pre daň vyberanú zrážkou pri príjmoch uvedených v odsekoch 2 a3 je iba príjem, ak sa nepostupuje podľa odseku 5. Základ dane a daň sa zaokrúhľujú podľa § 47; v prípade účtov znejúcich na cudziu menu sa základ dane určí v cudzej mene, a to bez zaokrúhlenia.

(5) Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov uvedených

a) v odseku 3 písm. e) a f) je plnenie znížené o zaplatené vklady alebo poistné v prípade preddavkovo uskutočňovaných; výplat z poistenia pre prípad dožitia určitého veku podlieha dani vyberanej zrážkou rozdiel medzi zaplateným poistným a vyšším plnením z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom pri výplate z poistenia celkový úhrn súm plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku presiahne celkový úhrn súm zaplateného poistenia, pričom vybraná daň z predchádzajúcich výplat sa započíta na úhradu celkovej dane; ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať, (táto zmena nodobúda účinnosť od 1.januára 2006 pozn. Porada.sk)
b) v odseku 3 písm. h) je príjem znížený o 25 % podľa § 6 ods. 10.v odseku 3 písm. h) je príjem znížený o výdavok vo výške ustanoveného percenta pre tento príjem podľa § 6 ods. 10.(táto zmena nodobúda účinnosť od 1.januára 2006 pozn. Porada.sk)
c) v odseku 3 písm. j) je príjem znížený podľa § 5 ods. 8,.(táto zmena nodobúda účinnosť od 1.januára 2006 pozn. Porada.sk)
d) v § 16 ods. 1 písm. d) je príjem znížený o 40 %.(táto zmena nodobúda účinnosť od 1.januára 2006 pozn. Porada.sk)
(6) Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť, ak je vybraná platiteľom dane122) za daňovníka, ktorým je daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie (§ 12 ods. 2), Fond národného majetku Slovenskej republiky, Národná banka Slovenska a daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý na území Slovenskej republiky nepodniká prostredníctvom stálej prevádzkarne alebo podniká prostredníctvom stálej prevádzkarne a pritom preukázateľne ide o príjmy, ktoré nie sú spojené s touto stálou prevádzkarňou s výnimkou daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou s príjmami podľa § 16 ods. 1 písm. d)“ a na konci druhej vety sa pripájajú tieto slová: „a v prípade, ak daňovník vybranú daň zrážkou neodpočíta od dane ako preddavok v podanom daňovom priznaní podľa odseku 7. Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť aj pri príjmoch podľa odseku 3 písm. g).(táto zmena nodobúda účinnosť od 1.januára 2006 pozn. Porada.sk)

(7) Daň vybraná zrážkou, ak nejde o prípady podľa odseku 6, sa považuje za preddavok na daň a daňovník si tento preddavok môže odpočítať od dane v daňovom priznaní. Ak suma dane vybranej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane daňovníka v daňovom priznaní, má daňovník nárok na vrátenie daňového preplatku.126) Rovnako aj spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti si môže odpočítať pomernú časť dane, ktorá bola zrazená verejnej obchodnej spoločnosti alebo komanditnej spoločnosti, a to v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na spoločníka alebo komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom. Manželia, ktorým plynú príjmy z ich bezpodielového spoluvlastníctva, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, môžu odpočítať pomernú časť zrazenej dane, a to v rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto príjmy.

(8) Daňovník, ktorý si môže podľa odseku 7 odpočítať daň vybranú zrážkou a ktorý pri zisťovaní základu dane postupuje podľa § 17 až 29, zahrnie príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, do základu dane za to zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k vybraniu dane.

(9) Ak plynú výnosy z cenných papierov príjemcovi od správcovskej spoločnosti, 66) je základom dane pre daň vyberanú zrážkou vyplácaný výnos z podielových listov znížený o príjmy prijaté správcovskou spoločnosťou, z ktorých sa daň vyberá zrážkou vrátane prijatých podielov na zisku, ktoré nie sú predmetom dane.

(10) Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane122) pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Za pripísanie úhrady v prospech daňovníka pri výnosoch z cenných papierov plynúcich príjemcovi od správcovských spoločností sa nepovažuje zahrnutie výnosu do aktuálnej ceny už vydaného odielového listu, ktorým je splnená povinnosť každoročného vyplácania výnosu z majetku podielového fondu. Pri výnosoch z cenných papierov plynúcich príjemcovi od správcovských spoločností sa daň vyberá aj v prípade, ak výnos nebol vyplatený, a to najneskôr v termíne do 30. júna roka, ktorý nasleduje po zdaňovacom období, za ktorý je vykázaný základ dane podľa odseku 9.(táto zmena nodobúda účinnosť od 1.januára 2006 pozn. Porada.sk)

(11) Platiteľ dane122) je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Túto skutočnosť je platiteľ dane122) súčasne povinný oznámiť správcovi dane, ak správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak. Zrážka dane sa vykonáva zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy v prospech daňovníka. Za úhradu sa považuje aj nepeňažné plnenie.

(12) Ak platiteľ dane122) nevykoná zrážku dane alebo zrazenú daň včas neodvedie, bude sa od neho vymáhať rovnako ako ním nezaplatená daň. Podobne sa postupuje, ak platiteľ dane122) nezrazí daň v správnej výške.

(13) Daňová povinnosť daňovníka, ak ide o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane, ak tento zákon neustanovuje inak.

(14) Platiteľom dane122) z príjmov uvedených v odseku 3 písm. g) je spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov135) alebo fyzická osoba alebo právnická osoba, s ktorou vlastníci bytov a nebytových priestorov domu uzatvorili zmluvu o výkone správy.135) Tento platiteľ dane je povinný daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom boli tieto príjmy poukázané alebo pripísané v prospech účtu fondu prevádzky, údržby a opráv.135)

Zrazkova dan sa pouziva u zamestnanca , ktory "nema podpisane vyhlasenie k dani" u zamestnavatela, a to len ak je jeho mzda v danom mesiaci max.5000SK. takyto prijem sa potom nezdanuje preddavkami ale zrazkovou danou, ktorej vyska sa v danom mesiaci oznamuje na DU.
tento prijem a aj zrazena dan sa potom neuvadzaju pri Rocnom zuctovani.

Už sa neoznamuje mesačne,ale štvrťročne na prehľadoch.

Teraz čítam v pripomienkovači na stránke drsr - do 15.2.2007 oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou, teda to môže byť výplata za 12/2006 vyplatená v 1/2007, a to som si myslela, že už to pôjde do Q hlásení, takže už teraz naozaj neviem. Poradíte? Vďaka

pripomienkovac na DRSR je neaktualny, co sa tyka zrazkovej dani urcite. a myslim ze jedna kocka tu pisala, ze dokonca dostala list z DU, ze oznamenie za vypl.mzdu za DEC v JAN a odvedenu zr.dan nema posielat na oznameni ale uviest ho az v Q.prehlade.

ZD už nie je potrebné oznámiť mesačne, od 1.1.07 bude v kvartálnom prehľade(aj z dec. miezd).

Áno, zrážková daň z miezd 12/06 vyplatená v 1/07 sa bude uvádzať už v prehľadoch

Ja som radšej poslala,tým som nič nepokazila a predstavte si nevrátilo sa mi spat.

Späť sa ti nič nevráti, na DU to aj tak budú spracovávať až za pár mesiacov keď nie rokov

Nevráti, nevráti, ale uviedla si ich týmto do pochybností.

Zrejme po čase Ti pošlú list, že na Tvoje oznámenie o zrážkovej dani sa nebude prihliadať, nakoľko to "presunuli" do prehľadu. Chvalabohu - o jedno pokutovateľné "lajstro" menej!!!

Oni to sami neposunú, to musí uviesť ešte raz v prehľade.

DÚ tieto "navyše" oznámenie o zráž. dani neposielajú naspäť, posielajú iba vysvetlenie, že zráž. daň z vyplatenej mzdy v 1/07 treba zahrnúť do prehľadu za 1.Q/07. (teda aspoň niektoré DÚ tak robia)

Ono sa ani nesmie vrátiť späť. Zákon to neumožňuje. Svojím spôsobom DÚ = čierna diera (kde-čo do seba vcucne, ale nič nevidá )

To len na doplnenie predchádzajúcich našich príspevkov.

Nezabúdajte, že banky musia zrážkovú daň aj po 1.1.2007 nahlasovať každý mesiac...preto ten pripomienkovač na drsr.sk

Ako vidím to bude poriadny chaos v prehľadoch za I. Q.

Prosím poraďákov o radu,
nie som sa istá ako uhradiť daň na daňový úrad z výplat za 1/2007.(Preddavková daň plus zrážková daň mínus daňový bonus.) a stačí uhradiť jednou sumou alebo je potrebné uhradiť zrážkovú daň s konštantným symbolom 1744????

Preddavkovú daň s daňovým bonusom môžeš započítať a poslať - KS 1144, zrážkovú daň posielaš zvlášť - KS 1744.

Upravím, podľa novely zákona účinnej od 1.1.2007 sa DB započítava aj s preddavkovou aj so zrážkovou daňou:
paragraf 35, odst. 7
...vyplatí zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, tomuto zamestnancovi sumu daňového bonusu alebo jeho časť z úhrnnej sumy preddavkov na daň a dane vrátane dane vybranej podľa § 43 zrazenej všetkým zamestnancom...

Mám tomu rozumieť tak, že keď na jednej strane vznikol nárok na daňový bonus napr. 1080,- Sk, ale bola zrazená zrážková daň napr. 500,-, do žiadosti o DB mám zahrnúť už len čiastku nároku 580,- Sk?