Len keby niekoho zaujímala odpoveď z DRSR:
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Daňová povinnosť, ktorá vzniká platiteľovi dane v poslednom zdaňovacom období, v zmysle § 81ods. 6 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len ?zákon o DPH?), sa viaže na majetok, pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, a na majetok, ktorý nadobudol bez dane (§ 10 ods. 1) a pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení vlastnou činnosťou bola daň u predchádzajúceho vlastníka úplne alebo čiastočne odpočítaná.
Poskytnutie práva užívať hmotný majetok (operatívny nájom, ako aj finančný nájom s právom kúpy prenajatej veci) je v zmysle § 9 ods. 1 písm. b) zákona o DPH dodaním služby. Výnimkou je odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky, ktoré sa považuje za dodanie tovaru v zmysle § 8 ods. 1 písm. c) zákona o DPH.
Z uvedeného vyplýva, že daňová povinnosť v zmysle § 81 ods. 6 zákona o DPH sa nevzťahuje na prijaté služby, z ktorých platiteľ odpočítal daň v súlade so zákonom o DPH.
Odd. metodiky daní a služieb
pDR SR Košice
Váš dopyt:
Dobrý deň. Firma je platca DPH a plánuje podať žiadosť o zrušenie registrácie. Podľa zákona platiteľovi vzniká povinnosť vzťahujúca sa na majetok, pri ktorého nadobudnutí bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná. Daň sa vypočíta zo zostatkovej ceny majetku ku dňu skončenia posledného zdaňovacieho obdobia. Firma nadobudla stroj formou finančného nájmu. Zaradila ho do užívania v celej obstarávacej cene, t.j. 34 000 EUR. DPH si uplatnila z prvej zvýšenej splátky a z ďalších mesačných splátok, t.j. spolu 4000 EUR. Po odrátaní odpisov má tento stroj zostatkovú cenu 26 000 EUR. Pri zrušení registrácie v tomto období by teda vznikla daňová povinnosť 4940 EUR. To znamená, že by vznikla daňová povinnosť vyššia ako bola odpočítaná zo splátok do doby zrušenia registrácie. Je to tak správne? Vzťahuje sa paragraf 81 ods. 6 aj na leasingový majetok, pri ktorého splácaní bola odpočítaná nižšia DPH ako vychádza povinnosť pri zrušení registrácie do určitého obdobia?
Ďakujem za odpoveď.