SZČO, platiteľ DPH dováža víno z HU od platiteľa DPH v HU. Samozrejme víno je v obaloch - fľaše, plastové nádoby, prepravky, ktoré dodávateľ kupuje späť prázdne od SZČO. SZČO vo svojom obchode predával víno s DPH a zvlášť účtoval poplatok za obal za 15,- Sk a 30,- Sk bez DPH a tiež prepravky na víno bez DPH (považoval tieto obaly za oslobodené od DPH).
Teraz sa vysvitlo že tieto obaly nie sú oslobodené od DPH, keďže tieto obaly nie sú v zozname o zálohovaných obaloch podľa vyhlášky 732/2002. (Zákon o DPH má odvoláva na túto vyhlášku).
Moja otázka:
Ako sa vypočíta dodatočne DPH za predané obaly?
Napr. Predaný obal v hodnote 10.000,- Sk
Tak DPH bude 1900,- Sk alebo 1.596,70Sk (výpočet:10.000,-Sk/119*19)?
Počítam v Sk, lebo ide december 2008.
Dodatočné daňové priznanie sa vypĺňa v plnej podobe alebo sa vypĺňajú iba zmenené údaje?
Aké sú pokuty za neodvedenú daň a za podanie dodatočného daňového priznania?
Ďakujem za odpovede.
Prikladám aj odpoveď z DR B.Bystrica:

"Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Daňová povinnosť podľa § 19 ods.10 zákona o DPH vzniká len zo zálohovaných obalov, ktoré sa na trh v tuzemsku dodávajú spolu s nápojom v zmysle § 7 ods.1 a 2 zákona č.529/2002 Z.z. o obaloch v znení neskorších predpisov v nadväznosti na § 1 vyhlášky Ministerstva životného prostredia SR č.732/2002 Z.z.(4 Sk, 8 Sk, 1 200 Sk). Na dodávateľa, ktorý zavedie zálohovanie takého obalu, ktorý nie je uvedený v § 1 vyhlášky Ministerstva životného prostredia SR, sa § 19 ods.10 nevzťahuje.
T.j. osobitná úprava zákona o DPH sa vzťahuje výhradne na dodanie a vrátenie zálohovaných obalov, ktoré je možné podľa zákona o obaloch definovať ako zálohované obaly a u ktorých je vyhláškou MŽP SR pevne stanovená výška zálohy, ktorej vrátenie sa spotrebiteľovi zaručuje pri vrátení tohto obalu. Obaly, ktoré nespĺňajú definíciu zálohovaného obalu na nápoje, pre účely zákona o DPH nie sú zálohovaným obalom a pri ich dodaní a vrátení sa uplatňuje bežný režim dane ako pri dodaní tovaru.
Viac informácií k uvedenej problematike nájdete na stránke www.drsr.sk v časti daňové informácie, pokyny a iné predpisy, vydané DR SR, DPH, metodický pokyn k uplatňovaniu dane pri zálohovaných obaloch v zmysle zákona č.593/2007 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č.222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

Váš dopyt:

SZČO platiteľ DPH dováža víno vo fľašiach z Maďarska od platiteľa DPH v Maďarsku. Niektoré vína dovážame v 1,5l a 3l aj v sklenených aj umelohmotných fľašiach, ktoré dodávateľ od nás nakupuje späť - vratné fľaše, ktoré nám dodávateľ fakturuje zvlášť. Na vrátené obaly vystavuje dobropis, prípadne pri ďalšej dodávke nám to dodávateľ uvedie s mínusovou hodnotou na faktúre. Taktiež dodávateľ nám dodáva a tiež odkupuje späť od nás prepravky na tieto vína, tiež nám to fakturuje zvlášť.
SZČO hore uvedené vratné fľaše a prepravky predáva odberateľom, zákazníkom bez DPH a tiež ich kupuje späť od odberateľov za tú istú cenu ako ich predal - 1,5l fľaše za 15,- Sk, 3l fľaše za 30,- Sk, prepravky za 200,- Sk.
Hore uvedené fľaše a prepravky sú zálohované obaly podľa §7 ods.1 a 2 zákona č.529/2002 o obaloch?
SZČO postupuje správne, keď predáva hore uvedené vratné fľaše bez DPH? Patrí to pod §22 od.3 zákona o DPH?
SZČO má daňovú povinnosť podľa § 19 od. 10 zákona o DPH, nakoľko hore uvedené fľaše a prepravky predáva odberateľom za inú cenu ako je to uvedené vo vyhláške č. 732/2002 o zozname zálohovaných obaloch? Vratné fľaše ktoré dovážame z HU má SZČO zahrnúť medzi nadobudnutým tovarom z EU podľa §11 zákona o DPH alebo sa to neuvádza vôbec v daňovom priznaní?"