Vecná výhra je do hodnoty 165,97 EUR oslobodená od dane, ak však presiahne túto hodnotu, tak sa výhra zdaňuje v celej výške.


K daňovým nákladom:

§ 19 ods. 2 písm. k)

Náklady na vecné ceny majúce charakter bonusov

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov) v ustanovení § 19 ods. 2 písm. k) určuje podmienky pre uznanie nákladov na reklamu bez prípadných limitujúcich, či iných obmedzujúcich ustanovení. Základnou zásadou pre uznanie týchto nákladov za daňové výdavky je ich súvislosť so zdaňovanými príjmami a vynaloženie za účelom prezentácie podnikateľskej činnosti daňovníka, tovaru, služieb, nehnuteľností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného označenia výrobkov a iných práv a záväzkov.
Náklady na poskytnutie výhier a prémií v reklamných, predajných a žrebovacích súťažiach prístupných verejnosti sú uznanými daňovými výdavkami daňovníka podľa cit. znenia zákona o dani z príjmov.
Ak však ide o náklady na vecné ceny pre odberateľov (zmluvných partnerov) majúce charakter bonusov poskytnutých bezplatne podľa vopred dohodnutých zmluvných podmienok, tieto je možné uznať za daňové výdavky vo výške zaúčtovanej v účtovníctve daňovníka v prípade, že daňovník preukáže súvislosť ich poskytnutia so zvýšením výnosov (tržieb), zvýšením obratu, resp. zvýšením zisku daňovníka – poskytovateľa bonusu.

K danej problematike odpoveď z DRSR
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 19 ods.2 písm.k) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov /ďalej len ?zákon o dani z príjmov?/ sa za uznané daňové výdavky považujú aj výdavky (náklady) na reklamu vynaložené na účel prezentácie podnikateľskej činnosti daňovníka, tovaru, služieb, nehnuteľností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného označenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s činnosťou daňovníka so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov
Z cit. ustanovenia vyplýva, že výdavky na reklamu budú daňovo uznanými iba v prípade, že ich daňovník preukázateľne vynaložil v súvislosti so svojou činnosťou so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania alebo zvýšenia svojich príjmov a ktoré sú zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka.

V prípade, ak spoločnosť s cieľom podporiť svoj predaj zorganizuje pre zákazníkov súťaž (napr. reklamná príp. verejná súťaž alebo súťaž, kde okruh súťažiacich je obmedzený podmienkami súťaže), možno uviesť, že výdavky vynaložené na obstaranie cien do žrebovacej súťaže sú pre túto spoločnosť daňovo uznaným výdavkom v plnej výške, a to pri súčasnom splnení podmienok daňovej uznateľnosti podľa § 2 písm.i) a § 19 ods.2 písm.k) zákona o dani z príjmov.


Daňové riaditeľstvo SR B. Bystrica
Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,prosím o vyjadrenie k problematike uplatnenia výdavkov pri organizovaní výhernej súťaže.Spoločnosť zorganizuje pre verejnosť súťaž o najlepšieho zákazníka,ktorý bude zaradený do zlosovania o vecné ceny,napr.mixér,budú výdavky na ceny v súťaži daňovo uplatniteľným výdavkom spoločnosti v plnej výške?
Ďakujem za odpoveď.

Chcela by som sa opýtať akú formu majú mať doklady potvrdzujúce odovzdanie ceny výhercovi. Má to byť nejaký protokol alebo darovacia zmluva ?

Mal by to byť Protokol o odovzdaní a prevzatí výhry.

- kto odovzdáva
- komu odovzdáva
- pomenovanie výhry, hodnota výhry (rozumie sa celková hodnota vrátane Dph)
- je vhodné upozorniť na povinnosť zdanenia výhry podľa zákona o Dani z príjmov
- dátum
- podpisy

Ďakujem.