Zuzana T Dobrý deň, poprosím Vás o správnu odpoveď:
OTÁZKA: Vktorých prípadoch je DPH súčasťou vstupnej ceny hmotného majetku ?
a) ak daňovník nie je platiteľom DPH, alebo ak nemá nárok na odpočítanie dane podľa zákona o dani z pridanej hodnoty, alebo ak uplatňuje nárok na odpočítanie koeficientom a neuplatnenú DPH z titulu koeficientu sa sám rozhodne zahrnúť do vstupnej ceny hmotného majetku.
b) ak daňovník nie je plateteľom DPH a pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu.
c) ak daňovník nemá nárok na odpočítanie DPH, ako napr. pri osobných automobiloch.
Ďakujem
Ešte by som pridala ďalší názor. Možno správna odpoveď závisí od toho, či ten test sa týka zákona o dani z príjmov alebo či sa týka účtovníctva.
Odpoveď a) korešponduje s právnou úpravou podľa zákona o dani z príjmov
Odpoveď c) korešponduje s právnou úpravou podľa zákona o účtovníctve a príslušnými postupmi účtovania. Keďže z pohľadu daňového je problém v predchádzajúcej časti rozobraný, priložím znenie príslušných postupov účtovania:
Postupy účtovania v podvojnom účtovníctve:
§ 52
Zúčtovanie daní a dotácií
(7) Pri nadobudnutí majetku, ktorým je tovar podľa osobitného predpisu /30e/, pri ktorom nevzniká účtovnej jednotke nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty podľa osobitného predpisu, /30b/ je daň z pridanej hodnoty súčasťou obstarávacej ceny.
(8) Rozdiel medzi pomerne odpočítanou daňou z pridanej hodnoty /30f/ v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a pomerne odpočítanou daňou z pridanej hodnoty /30g/ vypočítanou po skončení účtovného obdobia /30h/, sa účtuje podľa charakteru v prospech účtu alebo na ťarchu účtu 343 - Daň z pridanej hodnoty so súvzťažným zápisom na ťarchu účtu 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť alebo v prospech účtu 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti.
Postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve:
§ 19
Daň z pridanej hodnoty
(2) Pri prijatí služby alebo pri nadobudnutí majetku, ktorým je tovar podľa osobitného predpisu /36/, pri ktorých nevzniká účtovnej jednotke nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty podľa osobitného predpisu /37/, je daň z pridanej hodnoty súčasťou obstarávacej ceny.
(4) Rozdiel medzi pomerne odpočítanou daňou z pridanej hodnoty /39/ v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a pomerne odpočítanou daňou z pridanej hodnoty /40/ vypočítanou po skončení účtovného obdobia sa účtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa
a) § 4 ods. 6 písm. e) piateho bodu, ak ide o zvýšenie daňovej povinnosti,
b) § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu, ak ide o zníženie daňovej povinnosti.