ad a/ nerozhodne sa sám je súčasťou vstupnej ceny:

§25 zákona o DzP
5/ Súčasťou vstupnej ceny je aj a) daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
b) daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, a nemôže ju odpočítať alebo
c) časť neodpočítanej dane z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, ak uplatňuje nárok na jej odpočítanie koeficientom podľa osobitného predpisu, 6) za podmienky, že neuplatňuje v zdaňovacom období postup podľa § 19 ods. 3 písm. k) druhého bodu.



ad b/ DPH pri finančnom prenájme nie je súčasťou vstupnej ceny ani u platiteľa ani u neplatitela:

(6) Pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu súčasťou obstarávacej ceny u nájomcu nie je daň z pridanej hodnoty.

ad c/ odpoveď je v bode a

Ďakujem, takže správna odpoveď je po a)

pri bode a) má platiteľ právo sa rozhodnúť, či neuplatnenú DPH (napr. z titulu koeficientu) na ktorú by inak mal nárok zahrnie do OC (§25 ods.5c) alebo ju zaúčtuje priamo do nákladov (§19 ods 3 k 2.)
Takže správna odpoveď je a), kde sú zahrnuté všetky možnosti

Je to otázka v teste, a neviem ako to mám chápať. Prikláňam sa k a)

No mne sa zdá správna odpoveď c)
V a) sa mi nezdá, že by to záviselo od jeho rozhodovania. Ale to sa dá chápať všelijako. Odpoveď c) je bezproblémová. Ale také sú testy. Realita býva iná.

odpoveď c) nepostihuje všetky možnosti. V §25 ods.5 ZDP je presne vymenované, kedy DPH je súčasťou OC a presne toto isté je aj rozpísané v bode a)

Tak celkom presne to zase v tej otázke nie je. To zvýraznené som v tom paragrafe nenašiel. Ja si myslím, že otázka nie je presne formulovaná.

OTÁZKA: Vktorých prípadoch je DPH súčasťou vstupnej ceny hmotného majetku ?
a) ak daňovník nie je platiteľom DPH, alebo ak nemá nárok na odpočítanie dane podľa zákona o dani z pridanej hodnoty, alebo ak uplatňuje nárok na odpočítanie koeficientom a neuplatnenú DPH z titulu koeficientu sa sám rozhodne zahrnúť do vstupnej ceny hmotného majetku.
b) ak daňovník nie je plateteľom DPH a pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu.
c) ak daňovník nemá nárok na odpočítanie DPH, ako napr. pri osobných automobiloch.

Myslím si, že je správna odpoveď a) aj c). Záleží na tom, aký charakter má test. Niekedy sú testy postavené tak, že je potrebné označiť každú alternatívu, ktorá je pravdivá. Zo zadania otázky nie je zrejmé, že je potrebné označiť len jednu možnosť.

No priznám sa, že pri odpovedi mi vôbec nenapadlo, že ide o test tak som poctivo rozpísala každý bod.


Principiálne je správne bod a/ postihujúci všetky možnosti, kde mi ako marjankaj prekáža tvrdenie "môže sa rozhodnúť".
Môj názor je taký, že nemáme možnosť sa rozhodnúť /píšem to i vyššie/, /a možno to je práve ten chyták/či výdavky/náklady alebo súčasť vstupnej ceny - ako píše Marjankaj. Situáciu by sme mali posúdiť v celkových súvislostiach a myslím, si, že nákup osobného auta je obstaraním dlhodobého hmotného majetku a do daňových nákladov sa premietne postupne formou daňových odpisov a DPH sa podľa paragrafu 25 zaradí do vstupnej ceny. Priamo do nákladov by som DPH dávala iba u neodpisovaných majetkoch, tj. do sumy 1700 EUR. Takže máme dané limity a podmienky, čo znamená, že sa nemôžeme rozhodnúť....takže správne by mal byť bodc/ -tak uvažujem ja....
Takže ak nám povieš pre aké účely je test a ktorá inštitúcia ho zložila budeme vedieť byť presnejší Ak zoberiem do úvahy, že autor tým chcel dať najavo to, čo píšem vyššie tak prosím....ale samozrejme je otázka nepresná /alebo chytáková/ a správna je odpoveď c/ lebo v otázke nie je konkretizované, že treba uvažovať so všetkými možnosťami.- takže zakrúžkovala by som c/

Podľa mňa je správna odpoveď a) a nie je tam chyták, lebo, buď pomernú časť DPH pri "koeficientovaní zahrniem priamo do výdajov § 19 odst. 3 písmeno k bod 2.,
alebo je súčasťou vstupnej ceny HM.
§ 25 ZoDZP
Vstupnou cenou HM je:...
odstavec 5
c) časť neodpočítanej dane z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, ak uplatňuje nárok na jej odpočítanie koeficientom podľa osobitného predpisu,6) za podmienky, že neuplatňuje v zdaňovacom období postup podľa § 19 ods. 3 písm. k) druhého bodu.
takže rozhodnutie je na daňovníkovi

Veruže je možnosť rozhodnúť sa...
Do 31.12.2006 bola povinnosť neuplatnenú DPH zahrnúť do vstupnej ceny DHM.

Citujem z prezentácie Ing. Jána Pohloda:

"Doplnením § 25 ods. 5 o nové písmeno c) sa umožňuje daňovníkovi, platiteľovi DPH, ktorý si uplatňuje nárok na odpočet koeficientom - zahrnúť
časť neodpočítanej DPH do obstarávacej ceny hmotného a nehmotného majetku.
Daňovník sa môže rovnako rozhodnúť, že neuplatnenú DPH zahrnie priamo do nákladov podľa (§ 19 ods.3 písm. k)".

zdroj: http://www.sohk.sk/new/media/pohlod_sj.ppt

V otázke a sú dve formulácie koeficient, ktorý tu opisuješ a aj "alebo ak nemá nárok na odpočítanie dane podľa zákona o dani z pridanej hodnoty,"

a tu ak ide o dlhodobý.... tak si myslím, že sme limitovaný sumou 1700 EUR. Veď DPH u niektorého M1 automobilu môže byť j napríklad 13 000 EUR.

odpoveď C) nemôže byť správna, lebo: do vstupnej ceny HM vstupuje daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom DPH a nemôže ju odpočítať.
čo v možnosti c) absentuje:.... c) ak daňovník nemá nárok na odpočítanie DPH, ako napr. pri osobných automobiloch.

Jani, ak je to test, ten nemá ambíciu v otázke zahrnúť všetky aspekty zákona.... Tvrdenie "ak daňovník nemá nárok na odpočítanie DPH- zároveň tvrdí, že je platiteľom /neplatiteľa tu nerieši, lebo ten z hľadiska zákona DPH principiálne DPH nerieši, iná vec je účtovanie/.

Pre mňa je teraz skôr zaujímavé /ja som v priebehu roka 2008 a 2009 taký prípad neriešila, tak som sa tým presne nezaoberala/, ale nikde na nete k tomuto neviem nájsť nič - teda, či mi tvrdenie paragrafu 19 odst. 3 písmeno k naozaj dáva možnosť zahrnúť priamo do nákladov aj napríklad výšku dane, ktorú uvádzam....Nemôžem to ani u leasingu /len zo zvýšenej splátky/, a potom ďalej postupne ....

Evi, ale do nákladov podľa § 19 môže ísť len neuplatnená DPH pri koeficientovaní, nie DPH, na ktorú nemáš nárok odpočítať - napr. os. motorové vozidlo.

No ve´d to tvrdím od začiatku /asi som sa nepresne vyjadrila/a v tomto kontexte je odpoveď c tiež správna, že DPH pri OA zaraďujeme do vstupnej ceny majetku

Odpoveď Stefana2005 som pochopila, že aj aj ... do nákladov.

Pri prvom prečítaní odpovede a som priradila možnosť sa rozhodnúť /nesprávne/ ku všetkým sa tam vyskytujúcim situáciám....

Nájdete to v dôvodovej správe k vládnemu návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov - portál NRSR http://www.nrsr.sk/Default.aspx?sid=zakony/zakon&MasterID=2011 (novela zákona 686/2006, účinná od 1.1.2007):
K bodu 36 - § 25 ods. 5 písm. c)
Úpravou sa umožní daňovníkovi, ktorý je platiteľom DPH a uplatňuje nárok na pomerné odpočítanie DPH z hmotného majetku a nehmotného majetku, zahrnúť časť neodpočítanej DPH v súlade s úpravou podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo (IAS/IFRS) a v súlade s § 52 ods. 7 postupov účtovania pre podnikateľov do obstarávacej ceny hmotného majetku a nehmotného majetku. Rovnako sa však daňovník môže rozhodnúť na účely tohto zákona pre odlišný postup aký uplatňuje v účtovníctve, t.j. neuplatenú časť DPH pri obstaraní hmotného majetku a nehmotného majetku môže zahrnúť aj priamo do výdavkov podľa § 19 zákona.

Ešte by som pridala ďalší názor. Možno správna odpoveď závisí od toho, či ten test sa týka zákona o dani z príjmov alebo či sa týka účtovníctva.
Odpoveď a) korešponduje s právnou úpravou podľa zákona o dani z príjmov
Odpoveď c) korešponduje s právnou úpravou podľa zákona o účtovníctve a príslušnými postupmi účtovania. Keďže z pohľadu daňového je problém v predchádzajúcej časti rozobraný, priložím znenie príslušných postupov účtovania:

Postupy účtovania v podvojnom účtovníctve:
§ 52
Zúčtovanie daní a dotácií

(7) Pri nadobudnutí majetku, ktorým je tovar podľa osobitného predpisu /30e/, pri ktorom nevzniká účtovnej jednotke nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty podľa osobitného predpisu, /30b/ je daň z pridanej hodnoty súčasťou obstarávacej ceny.

(8) Rozdiel medzi pomerne odpočítanou daňou z pridanej hodnoty /30f/ v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a pomerne odpočítanou daňou z pridanej hodnoty /30g/ vypočítanou po skončení účtovného obdobia /30h/, sa účtuje podľa charakteru v prospech účtu alebo na ťarchu účtu 343 - Daň z pridanej hodnoty so súvzťažným zápisom na ťarchu účtu 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť alebo v prospech účtu 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti.

Postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve:
§ 19
Daň z pridanej hodnoty

(2) Pri prijatí služby alebo pri nadobudnutí majetku, ktorým je tovar podľa osobitného predpisu /36/, pri ktorých nevzniká účtovnej jednotke nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty podľa osobitného predpisu /37/, je daň z pridanej hodnoty súčasťou obstarávacej ceny.
(4) Rozdiel medzi pomerne odpočítanou daňou z pridanej hodnoty /39/ v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a pomerne odpočítanou daňou z pridanej hodnoty /40/ vypočítanou po skončení účtovného obdobia sa účtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa
a) § 4 ods. 6 písm. e) piateho bodu, ak ide o zvýšenie daňovej povinnosti,
b) § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu, ak ide o zníženie daňovej povinnosti.

S týmto všetkým sa dá súhlasiť. Zákon si môže vykladať každý po svojom, ale v prípade sporu je rozhodujúci výklad štátneho orgánu. Tu ten spor nie je taký závažný(ide iba o test).

Ja som si to vyložil takto.

Daňové výdavky
(3) Daňovými výdavkami sú aj
k) daň z pridanej hodnoty
1. ktorú je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný odviesť pri zrušení registrácie podľa osobitného predpisu6) s výnimkou uvedenou v § 17 ods. 3 písm. d) druhom bode,
2. ak na jej odpočítanie platiteľ dane z pridanej hodnoty nemá nárok, alebo pomerná časť dane z pridanej hodnoty, ak platiteľ dane uplatňuje nárok na odpočítanie dane koeficientom podľa osobitného predpisu, 6) ak tento zákon v§25 ods.5 písm c) neustanovuje inak. To červené som doplnil ja.
§ 21
(2) Daňovými výdavkami nie sú tiež
i) daň z pridanej hodnoty u platiteľov tejto dane s výnimkou prípadov uvedených v § 19 ods. 3 písm. k) a s výnimkou dodatočne vyrubenej dane z pridanej hodnoty za minulé zdaňovacie obdobia účtovanej ako náklad,

§25
(5) Súčasťou vstupnej ceny je aj
a) daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
b) daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, a nemôže ju odpočítať alebo
c) časť neodpočítanej dane z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty, ak uplatňuje nárok na jej odpočítanie koeficientom podľa osobitného predpisu, 6) za podmienky, že neuplatňuje v zdaňovacom období postup podľa § 19 ods. 3 písm. k) druhého bodu.



To znamená, že podľa tohto zákona som si neuplatnenú DPH(z hľadiska koeficientu) dal do výdavkov. Tým je pre mňa §25 ods.5 písm c) bezpredmetný. Ak by bolo doplnené v §19 to červené, tak by som to chápal tak, že sa môžem rozhodnúť. Takto sa dá považovať ten červený text v §25 ods5 písm. c) za zmätočný. Jeden §25 protirečí §19.

Ja teraz neviem, čo zostavovateľ testu považuje za správne. A nepovedal by som, že v tom teste v bode a) sú zohľadnené všetky možnosti. V praxi sa tých možností môže vyskytnúť aj viac.

Odporúčam do pozornosti aj §50 ods 4) zákona o DPH. Znamená to, že ak pri nákupe dlhodobého majetku použijem koeficient, tak po skončení kalendárneho roku sa tá DPH môže zmeniť. A môže spätne prepočítavať odpisy.

(4) Po skončení kalendárneho roka vypočíta platiteľ spôsobom podľa odseku 2 koeficient z údajov z tohto skončeného kalendárneho roka a vypočíta odpočítateľnú daň za tento kalendárny rok. Rozdiel medzi odpočítanou daňou v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a daňou vypočítanou podľa prvej vety vysporiada platiteľ v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka na ťarchu alebo v prospech štátneho rozpočtu. Tým istým spôsobom postupuje aj platiteľ, ktorý v priebehu kalendárneho roka prestane byť platiteľom, a to za obdobie od prvého dňa kalendárneho roka do skončenia jeho posledného zdaňovacieho obdobia.Tým istým spôsobom postupuje aj platiteľ, ktorý sa v priebehu kalendárneho roka stal platiteľom alebo v priebehu kalendárneho roka prestal byť platiteľom, a to za obdobie kalendárneho roka, v ktorom mal postavenie platiteľa.
(5) Ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely odsekov 2 až 4 sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.

Janka, ak dobre rozumiem, tak to znamená, že ak c) nie je správne, tak DPH pri osobnom automobile nie je súčasťou vstupnej ceny?