Musíš si ujasniť, či pominul dôvod pre tvorbu rezerv. Ak napr. boli odmeny vyplatené, rezervu zrušíš a zvyšuje ti výsledok hospodáreia v účtovníctve, ale pre DPPO je odpočitateľná položka..
Ak odmeny neboli vyplatené, ale stále sa predpokladá, že vyplatené budu niekedy v buducnosti, dôvod nepominul. len aktualizuješ inventarizáciu, čiže vtedy nič neriešiš pre DPPO.

V paragrafe 17 ods.25 sa píše, že náklad na ktorý bola tvorená rezerva, ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok sa zahrnie do základu dane v tom období, v ktorom dôjde k použitiu rezervy. Zrušenie rezervy, ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok sa nezahrnie do základu dane.
Rok 2009 Náklad na ktorý sa tvorí nedaňova rezerva 511/323 1 000 eur prip.položka nezahrnutá do základu dane
rok 2010 Náklad na ktorý bola tvorená rezerva (použite rezervy) 323/321 800 Eur sa zahrnie do základu dane odp.položka
zrušenie rezervy 323/511 200 Eur nezahrnutá do základu dane je odpočitateľná položka.

nerozumiem..... treba citovať presne, ten odstavec začína takto:
(25) Náklad, na ktorý bola tvorená rezerva podľa osobitného predpisu, 1) ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok, sa zahrnie do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k použitiu rezervy,

t.j. nie tvorba rezervy sa zahrnie..... ale NÁKLAD sa zahrnie......pozor na slovíčka.

ja by som si potreboval ujednotiť. K 31.12.2008 som tvorila rezervu na odmeny, tie sme vyplatili v r. 2009 (521,524/331)=daňový náklad, rezervu zruším (323/521,524)= odpočítateľná položka???? tomu nechápem. ďakujem

Paragraf 20 odsek 20 Zákon o dani z príjmov znie: Rozdiel medzi výškou vytvorenej rezervy uznanej za daňový výdavok a sumou skutočného nákladu, ku ktorému bola táto rezerva tvorená, sa zahrnie do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom došlo k použitiu alebo zrušeniu rezevy. Čiže pri daňových rezervách sa pri ich zrušení 323/521,524 nejedná o odpočitateľnú položku. Oni sú súčasťou VH a sú zahrnuté do základu dane.

áno,ale táto rezerva nebola uznaná ako daňový náklad v čase tvorby r.2008. možno §20 ods.20 sedí aj na toto, len to z toho jaksi neviem vyčítať. skúsim ešte raz: r.2008 tvorba nedaňovej rezervy na odmeny 521,524/323, vyplatenie r.2009, povedzme v takej istej výške ako bola tvorba: 521,524/331, zrušenie rezervy: 323/521,524- toto nie je odpočítateľná položka (v r.2008 bola pripočítateľná). ešte raz ďakujem

je odpočitateľná..........

Par.17 ods.25 Náklad, na ktorý bola tvorená rezerva, ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok, sa zahrnie do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k použitu rezervy.
Rok 2008 Náklad na ktorý sa tvorí rezerva, ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok 521/323 1 000 Eur je to pripočitateľná položka nezahrnutá do základu dane
Rok 2009 zrušenie danej rezervy 323/521 1 000 Eur odpočitateľná položka nezahrnutá do základu dane
Asi je dôležité rozlišovať medzi pojmom čerpanie a zrušenie rezervy
čerpanie danej rezervy by bolo 323/331 1 000 Eur odpočitateľná položka zahrnutá do základu dane.

už aj audítorka mi to objasnila, problém je v tom, že SW mi nedovoľuje účtovanie čerpania rezervy 323/331, čiže cez mzdy mi príde do účta 521/331 a ja spravím -521 na MD a na MD 323. čiže v nákladoch mám 0, teda neriešim, či je to odpočítateľné. Len zrušenie pre neopodstatnenosť by bolo 323/521 a odpočítateľné.

LENžE NULU Máš účtovne - to je OK. Treba však ošetriť daňovo a síce, že mínus 521 - ta suma z rezervy bude odpočitateľná, aby si mala daňové náklady na odmeny.
Celé to nie je účtovná zaležitosť, ale DAŇOVÁ - nezabudi na to pri daňovom priznaní.

áno, presne nad tým som uvažovala, lenže ono to vôbec nemá čo byť v nákladoch lebo sa to má účtovať 323/331, čiže prečo by som len z titulu, že to účtujem "zle" mala sumu odpočítať? ako si prídu na to tí, ktorí účtujú 323/331?

nejde o účtovanie - to je vyriešené bud úplne správne alebo aspoň prijateľné vzhľadom na SW.
Ide o daňové hľadisko, aby pripočitateľná suma v predchádzajucom roku, bola odpočítaná v nasledujúcom roku. T.j. aby daňovník neprišie o náklady daňovo uznané.
Aj v prípade účtovaia 323/331 bude v DPPO odpočítaná suma rezervy,

ďakujem, áno je to presne tak už tomu chápem. ešte nechápem jednému, počítam odloženú daň z titulu rozdielu daňových a účtovných odpisov, čiže porovnávam ZCD a ZCÚ k 31.12.2009, zahrnúť do týchto ZC aj ZC majetku vyradeného počas roka (ZC bola de facto nulová, keďže napr. predajom sa oprávky dorovnali do hodnoty obstarania? alebo to mám od toho očistiť?

počítaš len z DM evidovaného k 31.12., samozrejme je to nanovo vypočítaná odložená daň, teda stornuješ tú minuloročnú, resp. doúčtuješ iba rozdiel.
Poznamenám, že odložená daň sa nepočíta IBA z DM.

ďakujem veľmi

Môžem poprosiť o radu? Nie je mi to celkom jasné s tými rezervami na odmeny.

V r. 2010 som tvorila rezervu na odmeny vo výške 20.000 eur, bola nedaňová, teda pripočítateľná položka k daňovému základu.
V r. 2011 sme časť rezervy vo výške 13.000 eur vyčerpali, účtovala som 323/331,336.
Na konci r. 2011 zruším zostatok rezervy 7.000 eur, účtujem 323/521,524.

Nie je mi jasné, či v r. 2011 bude odpočítateľná položka z týchto rezerv vo výške 7.000 eur, alebo celková v akej som min. rok tvorila rezervu teda 20.000 eur?

Ďakujem.

prosím, nikto mi nevie poradiť?

v roku 2010, ti pripočítaním celá rezerva neovplyvnila daňovú povinnosť, aj ked si ju mala v nákladoch.
v roku 2011 je vysporiadaná
13000 nie je v nákladoch-použitie rezervy, ale má daňový charakter, treba odpočítať v DPPO
7000 zvyšuje účtovný zisk, ale nemá mať daňový charakter - treba odpočítať.
t.j. odpočítať treba celú sumu 20000 EUR a to
13000 v r.xxDPPO, lebo nie je súčasťou riadku 100
7000 v r.xx DPPO, ako zrušenie rezervy.

ďakujem za pomoc :-)

prosím o radu, v r.2010 firma mala povinnosť robiť audit, tým aj účtovať odloženú daň.
Za r. 2011 nám povinnosť mať audit nevznikla, čiže už nemusíme účtovať o odloženej dani, ale čo my teraz s tým máme robiť ? v Súvahe r.2011 máme v aktívach na r.046 na účte 481 cca 6000 € za bezprostr. predch. účt.obd.

T.z., necháme to tak ? v PÚ už nebudeme účtovať o tejto odloženej dani ?
Za r.2011 máme účt. stratu a aj daň. stratu. Platiť daň za r.2011 nám nevznikla.