možno niekomu pomôže...

Sprostredkovateľské služby a služby obstarania - určenie miesta dodania
20.5.2010
Tuzemský platiteľ DPH sprostredkoval v mene a na účet českého podnikateľa (identifikovaného pre DPH v ČR) ubytovaciu službu v Rakúsku. Kde je miesto dodania tejto služby?


Sprostredkovateľské služby
Sprostredkovanie predstavuje činnosť, ktorá smeruje k uzavretiu zmluvy záujemcu (objednávateľa) s treťou osobou a záujemca sa zaväzuje zaplatiť sprostredkovateľovi províziu. Môže ísť zmluvy uzatvorené v zmysle Obchodného zákonníka § 642, prípadne § 566.
Miesto dodania sprostredkovateľských služieb, pri ktorých sprostredkovateľ koná v mene a na účet zákazníka, sa posudzujú podľa kritéria:

• voči komu sa služba poskytuje

Za sprostredkovateľské služby je možné považovať služby, pri ktorých sa fakturuje len provízia za sprostredkovanie, t.j. sprostredkovateľ nevstupuje do dodávateľsko – odberateľského vzťahu, ktorý sprostredkováva.
Sprostredkovateľské služby voči zdaniteľným osobám
Miesto dodania sprostredkovateľskej služby voči zdaniteľnej osobe identifikovanej pre daň v inom členskom štáte alebo treťom štáte sa určuje v zmysle § 15 ods. 1, t.j. miestom dodania je miesto usadenia zákazníka – zdaniteľnej osoby.
Sprostredkovanie ubytovania pre zdaniteľnú osobu v inom členskom štáte
Príklad:
Tuzemský platiteľ sprostredkoval v mene a na účet českého podnikateľa - osoby identifikovanej pre daň (OIPD) v ČR ubytovaciu službu v Rakúsku. Je miestom dodania tejto služby tam, kde sa nachádza nehnuteľnosť, alebo sa táto služba zdaní tuzemskou DPH?
Sprostredkovanie tejto služby sa posudzuje podľa miesta usadenia odberateľa v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak je odberateľ – zdaniteľná osoba – usadený v ČR, potom miestom dodania je ČR. Ak je miestom dodania ČR, potom táto služba nepodlieha tuzemskej DPH a je potrebné podať súhrnný výkaz, pričom táto služba sa nevykazuje v daňovom priznaní, len v záznamoch v zmysle § 70 zákona o DPH.
Sprostredkovanie ubytovania pre zdaniteľnú osobu v tuzemsku
Príklad:
Tuzemský platiteľ sprostredkoval v mene a na účet slovenského podnikateľa - osoby identifikovanej pre daň (OIPD) v SR ubytovaciu službu v Rakúsku. Je miestom dodania tejto služby tam, kde sa nachádza nehnuteľnosť, alebo sa táto služba zdaní tuzemskou DPH?
Sprostredkovanie tejto služby sa posudzuje podľa miesta usadenia odberateľa v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak je odberateľ – zdaniteľná osoba – usadený v SR, potom miestom dodania je SR. Ak je miestom dodania SR, potom táto služba podlieha tuzemskej DPH pričom táto služba sa vykazuje v daňovom priznaní v riadku 3 a 4.
Sprostredkovanie stravovania pre zdaniteľnú osobu v inom členskom štáte
Príklad:
Tuzemský platiteľ sprostredkoval v mene a na účet českého podnikateľa - osoby identifikovanej pre daň (OIPD) v ČR stravovaciu službu v Nemecku. Ako sa postupuje z pohľadu DPH?
Rovnako ako v predchádzajúcom prípade, sprostredkovanie tejto služby sa posudzuje podľa miesta usadenia odberateľa v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH , t.j. ak je odberateľ – zdaniteľná osoba – usadený v ČR, potom miestom dodania je ČR. Ak je miestom dodania ČR, potom táto služba nepodlieha tuzemskej DPH a je potrebné podať súhrnný výkaz, pričom táto služba sa nevykazuje v daňovom priznaní, len v záznamoch v zmysle § 70 zákona o DPH.
Sprostredkovanie stravovania pre zdaniteľnú osobu z tuzemska
Príklad:
Tuzemský platiteľ sprostredkoval v mene a na účet slovenského podnikateľa - osoby identifikovanej pre daň (OIPD) v SR stravovaciu službu v Rakúsku. Je miestom dodania tejto služby tam, kde sa služby poskytnú fyzicky, alebo sa táto služba zdaní tuzemskou DPH?
Sprostredkovanie tejto služby sa posudzuje podľa miesta usadenia odberateľa v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak je odberateľ – zdaniteľná osoba – usadený v SR, potom miestom dodania je SR. Ak je miestom dodania SR, potom táto služba podlieha tuzemskej DPH pričom táto služba sa vykazuje v daňovom priznaní v riadku 3 a 4.
Sprostredkovanie vzdelávacieho seminára pre zdaniteľnú osobu v treťom štáte
Príklad:
Tuzemský platiteľ sprostredkoval v mene a na účet nórskeho podnikateľa – zdaniteľnej osoby usídlenej v Nórsku vzdelávaciu službu pre jeho zamestnancov, ktorá sa konala v tuzemsku. Je miestom dodania tejto služby tam, kde bola poskytnutá vzdelávacia služba a táto služba sa zdaní tuzemskou DPH?
Miestom dodania sprostredkovateľskej služby je posudzované v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. miestom dodania tejto služby je v treťom štáte, čo inak znamená, že táto služba nebude zdanená tuzemskou DPH. Uvedené však platí len za podmienky, že sprostredkovateľ vzdelávacej služby sa nepodieľa na samotnom organizovaní vzdelávacej služby. V predmetnom prípade sprostredkovateľ len oslovil vzdelávaciu firmu, aby zorganizovala seminár pre zamestnancov švajčiarskeho podnikateľa.
Súhrnný výkaz nepodáva. Neuvádza sa v daňovom priznaní, len v záznamoch v zmysle § 70 zákona o DPH.
V prípade, ak by sa sprostredkovateľ vzdelávania podieľal aj na jeho organizovaní (napr. zabezpečenie miesta vzdelávacej služby, zabezpečenie občerstvenia pri samotnom vzdelávaní a pod.), potom už poskytuje službu spojenú s doplnkovou službou pri organizovaní samotného vzdelávacieho procesu, pri ktorej sa miesto dodania bude posudzovať v zmysle § 16 ods. 3 zákona o DPH, t.j. miestom dodania služby by bolo v tuzemsku a táto služba by podliehala tuzemskej DPH.
Sprostredkovanie marketingu pre zdaniteľnú osobu v inom členskom štáte
Príklad:
Nemecká firma, identifikovaná pre daň a usadená v Nemecku, požiadala slovenského platiteľa, aby jej našiel firmu, ktorá sa venuje marketingu na Slovensku. Po nájdení takejto firmy, kedy marketingová firma uzatvorila zmluvu priamo s nemeckou firmou, si slovenský platiteľ v pozícii sprostredkovateľa inkasoval províziu. Ako sa postupuje z pohľadu zákona o DPH?
Miestom dodania sprostredkovateľskej služby je posudzované v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. miestom dodania tejto služby je v inom členskom štáte (v štáte usadenia odberateľa) , čo inak znamená, že táto služba nebude zdanená tuzemskou DPH. Súhrnný výkaz sa podáva. Neuvádza sa v daňovom priznaní, len v záznamoch v zmysle § 70 zákona o DPH.