NAVRHOVANÉ ZMENY V OBLASTI DANÍ A ODVODOV OD 1.1.2011
V pondelok 6. septembra 2010 rokovala koaličná rada. Koaličné strany sa dohodli na nasledujúcich zmenách v oblasti daní a odvodov:
Daň z pridanej hodnoty sa od začiatku budúceho roka dočasne zvýši zo súčasných 19 % na 20 %. Zvýšená sadzba DPH bude platiť dovtedy, kým deficit verejných financií na Slovensku neklesne pod 3 % hrubého domáceho produktu. Vyššia sadzba DPH by podľa premiérky Ivety Radičovej mala platiť do roku 2013. Doposiaľ znížená DPH na lieky, zdravotnícke pomôcky a knihy ostane na úrovni desiatich percent. Naopak, koalícia mieni zrušiť výnimku a na potravinové výrobky "z dvora" už nebude platiť šesťpercentná sadzba DPH, ale tiež 20-percentná. Okrem zvýšenia základnej sadzby dane novela zákona o DPH obsahuje aj zmeny v nasledovných oblastiach:
- zdanenie hmotného majetku, ktorý je vo vlastníctve užívateľa,
- zmena definície miesta dodania zábavných, kultúrnych, vzdelávacích služieb a výstav,
- upraví sa vznik daňovej povinnosti pri opakovaných plneniach,
- sprísnia sa pravidlá oslobodenia od dane pri dovoze tovaru ako aj pravidlá na odpočítanie dane pri nehnuteľnom majetku,
- upresnia sa podmienky samozdaňovania pri prijatí služieb od zahraničných osôb,
- upraví sa zdaňovanie pri dodaní tepla a chladu.


Oslobodenie od dane pri predaji nehnuteľnosti sa úplne nezruší. Naďalej sa nebude zdaňovať príjem z predaja bytu, domu či pôdy v prípade, že majiteľ vlastnil nehnuteľnosť najmenej päť rokov. Zruší sa len liberálnejšia z podmienok - oslobodenie od dane v prípade minimálne dvojročného trvalého pobytu v nehnuteľnosti. Pôvodne chcelo ministerstvo financií zrušiť všetky daňové úľavy týkajúce sa predaja nehnuteľností.
Vzrásť by mali sadzby spotrebných daní z piva, liehu, tabaku a tabakových výrobkov a sadzba dane z minerálneho oleja. Spotrebná daň na víno by sa zvyšovať nemala.
Paušálne výdavky pre živnostníkov sa zjednotia na 40 % z príjmov živnostníka. Oproti pôvodne avizovanej zmene poklesu paušálnych výdavkov na jednotnú úroveň 30 % pôjde nakoniec len o pokles paušálnych výdavkov pre remeselné činnosti. Na tie si totiž možno v súčasnosti uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % príjmov.
Ďalšie príjmy chce vláda získať rušením výnimiek pri platení odvodov na sociálne poistenie.
Vláda chce podľa premiérky ďalej predložiť zákaz súbehu predčasných dôchodkov a práce a obmedziť možnosti poberania starobného alebo výsluhového dôchodku a práce vo verejnej správe.
Vláda bude pravdepodobne rozširovať platby zdravotných odvodov aj na dividendy.
Nezmenené by mali zostať vymeriavacie základy na výpočet odvodov a sociálne odvody by sa nemali platiť z pracovných dohôd.


Prehľad všetkých navrhnutých zmien:
zrušenie oslobodenia príplatkov k dôchodku a príplatkov za výkon funkcie u sudcov a prokurátorov (§ 9 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov)
zrušenie úpravy základu dane o náklady na ďalšie špeciálne vzdelávanie zdravotníckych pracovníkov
zrušenie nezdaniteľných častí základu dane na účelové sporenie, životné poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie (v úhrne najviac 398,33 eura, predtým 12 000 Sk)
zníženie oslobodenia od dane z príjmov fyzických osôb z 5-násobku životného minima na sumu 500 eur
zrušenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na príjmy z prenájmu, kapitálového majetku a ostatných príjmov.
zrážková daň zaplatením vysporiadaná s výnimkou podielových listov a dlhopisov u fyzických osôb
zníženie paušálnych výdavkov pre všetky skupiny živnostníkov na 40%
zdaňovanie vreckového pri služobných cestách (zákonné 5 – 40 % z poskytnutého stravného, aj nadlimitné vreckové)
úprava oslobodenia pri predaji nehnuteľnosti - zostane podmienka 5 rokov pri vlastníctve (§ 9 ods.1 písm.a) a b) zákona o dani z príjmov) a dedenie
zjednotenie odpisovania hmotného majetku obstaraného formou finančného prenájmu s odpisovaním pri ostatných formách obstarania hmotného majetku.
zdanenie príjmov obcí a VÚC z predaja a nájmu majetku
právnické osoby si nebudú znižovať daňovú povinnosť o zaplatenú zrážkovú daň s výnimkou podielových listov a dlhopisov
zvýšenie základnej sadzby dane z pridanej hodnoty z 19% na 20% pri ponechaní zníženej sadzby 10%
zrušenie 6%-nej sadzby na "predaj z dvora", zaradenie "predaja z dvora" do základnej sadzby dane
zvýšenie sadzby dane z piva zo 1.65 na 2,45 eur/Plato/hl. (0.149 na 0.22 eur/l pri 10-tke, čiže o 0.07 eur/l). Rovnaký nárast (49%) aj pri malých pivovaroch, sadzba z 1,22 na 1,82 eur/Plato/hl
zvýšenie sadzby dane na tabak a tabakové výrobky v dvoch krokoch tak, aby spĺňali požiadavky príslušnej európskej legislatívy od 1.1.2014 (90 eur/1000 cig., 63%). Od 1.3.2011 zvýšenie o 5%, následne 1.3.2013 o ďalších 5%; (nárast ceny krabičky s 20 kusmi cig. na úrovni 0,09 EUR)
zrušenie zníženej sadzby dane na červenú naftu z úrovne 225,71 EUR/1000 litrov na základnú sadzbu 368 EUR/1000 litrov (nárast sadzby o 0,142 EUR/ liter, t.j. 63%; nárast konečnej 0,17 EUR/ liter)
zmena sadzby spotrebnej dane z minerálneho oleja na úrovni 182 EUR/1000 kg pri LPG (LPG už bolo zdanené do 1.7.2008 na úrovni 259 EUR EUR/1000 kg)
zrušenie daňového zvýhodnenia pre biopalivá v zmesi s fosílnym palivom - ktoré je SR oprávnená uplatňovať do konca 2012. Od 2013 sa v návrhu revízie smernice s daňovým zvýhodnením neuvažuje. Počíta sa so zvýšením základnej sadzby o 5% pre palivá, ktoré budú primiešavať do 4,4% objemu
zrušenie fakultatívnych oslobodení pri spotrebnej dani z minerálneho oleja v prípade minerálneho oleja ako lodnej prevádzkovej látky pri preprave tovaru na Dunaji (nafta) – ide o zrušenie výnimky
zrušenie oslobodenia pri energetických daniach - zemný plyn (ako palivo) – teplárne a výroba tepla pre domácnosti ako aj zemný plyn CNG ako pohonná látka (zrušenie oslobodenia od dane, zvýšenie z 0 na 13.27 eur/MWh)
zrušenie oslobodenia pri energetických daniach v prípade uhlia - zrušenie oslobodenia na výrobu tepla pre domácnosti
zvýšenie ceny ročnej nálepky z 36,5 eur na 50 eur

Aktualizované dňa 23. 9. 2010:

Na rokovaní vlády v stredu 22. 9. 2010 odsúhlasila vláda zvýšenie základnej sadzby DPH na 20 % a zrušenie daňového zvýhodnenia pri predaja z dvora. Zmeny v sadzbách DPH pripravilo ministerstvo financií s účinnosťou od 1. januára 2011. Od nového roka by sa tak mala dočasne zvýšiť základná sadzba dane z 19 % na 20 % a zároveň by sa mala zrušiť znížená sadzba DPH vo výške 6 %, ktorá sa uplatňuje na predaj potravín z dvora. Zvýšenie základnej sadzby dane pripravilo ministerstvo ako dočasné opatrenie, ktorého platnosť skončí, keď schodok verejnej správy dosiahne úroveň menej ako 3 % hrubého domáceho produktu.

Vládni ministri odsúhlasili aj navrhované zmeny jednotlivých zákonov, ktorých cieľom je zvýšiť spotrebné dane z piva, tabakových výrobkov, minerálneho oleja či z uhlia a zemného plynu. Spotrebná daň z piva by sa mala pritom zvýšiť s účinnosťou od marca budúceho roka. Zvýšenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov je naplánované v dvoch krokoch, a to od 1. februára 2011 a následne od 1. marca 2013. Spotrebné dane z minerálneho oleja či z uhlia a zemného plynu by mali vzrásť s účinnosťou od začiatku budúceho roka.

Vláda schválila aj novelu zákona o zdravotnom poistení, ktorá okrem iného zavádza platenie zdravotných odvodov a preddavkov z dividend. Zdravotné odvody z dividend, ktoré majú uhrádzať právnické osoby vyplácajúce dividendy, budú ohraničené stropmi.
Stropy sa budú rovnako uplatňovať aj pri platení preddavkov na zdravotné poistenie z dividend. Maximálny ročný vymeriavací základ na platenie poistného z dividend má byť aj v tomto prípade 36-násobkom priemernej mesačnej mzdy na Slovensku.

Maximálny mesačný vymeriavací základ pri platení preddavkov z dividend navrhuje rezort zdravotníctva vo výške trojnásobku priemernej mesačnej mzdy. Sadzba poistného by aj pri platení zdravotných odvodov z dividend mala byť na úrovni 14 % z vymeriavacieho základu. Právnickú osobu, ktorá vypláca dividendy fyzickej osobe, rezort definuje ako obchodnú spoločnosť alebo družstvo so sídlom v Slovenskej republike alebo obdobnú obchodnú spoločnosť alebo družstvo so sídlom v cudzine.

Oproti pôvodnému návrhu novely sa v nej však nanovo objavili aj limit pri dividendách. Dôvodom bol fakt, aby sa platenie odvodov a preddavkov z dividend netýkalo aj ľudí, ktorí vlastnia napríklad iba jednu akciu.

Navrhovaná novela zákona o zdravotnom poistení má zaviesť rovnaký minimálny základ pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a tzv. dobrovoľne nezamestnané osoby. Minimálna platba preddavkov na poistné dobrovoľne nezamestnaných osôb tak má byť 14 % z minimálneho základu v sume 44,2 % z priemernej mesačnej mzdy. Určovanie vymeriavacieho základu pre SZČO má zostať v súčasnej podobe. Základ dane z príjmu sa tak naďalej pri výpočte preddavkov na poistné nemá znižovať o zaplatené poistné na zdravotné poistenie, pričom sa má deliť koeficientom 2,14. Podľa pôvodného návrhu novely zákona sa mal vymeriavací základ SZČO počítať ako podiel čiastkového základu dane nezníženého o zdravotné a sociálne poistenie a príspevkov na dôchodkové sporenie a koeficientu 1,352.

Vymeriavacím základom na platenie odvodov u zamestnanca by sa po novom mal stať jeho príjem zdaňovaný ako príjem zo závislej činnosti, teda aj napríklad odchodné, odstupné, suma zdaňovaná v súvislosti s používaním motorového vozidla zamestnávateľa, časť zamestnaneckej opcie poskytnutej zamestnancovi a podobne. Návrh zákona robí aj úpravy v rámci ročného zúčtovania. Oproti súčasnému stavu sa pridávajú kategórie poistencov, ktorí nie sú povinní vykonávať ročné zúčtovanie poistného.

V stredu 22. 9. 2010 schválili vládni ministri aj návrh novely zákona o sociálnych službách. Navrhovaná novela zákona reaguje na nález Ústavného súdu SR z mája tohto roka, podľa ktorého niektoré ustanovenia zákona nie sú v súlade s Ústavou SR. Ide o zabezpečenie poskytovania sociálnej služby u neverejných poskytovateľov samosprávou len v tom prípade, ak samospráva nemôže zabezpečiť poskytovanie sociálnej služby u verejného poskytovateľa. Návrhom sa zabezpečí uplatňovanie práva fyzickej osoby na výber poskytovateľa sociálnej služby v plnom rozsahu, bez akýchkoľvek obmedzení a následkov s tým spojených. Ide napríklad o nemožnosť financovať neverejného poskytovateľa sociálnej služby, ak si ho klient priamo vybral. Novela zákona by mala byť účinná od 1. januára budúceho roka.