Novela ešte nebola schválená.
Keď v r.2010 prijmeš 100% zálohu na tovar, vystavíš faktúru na vopred prijatú platbu s 19% DPH v r.2010 a pri vyúčtovacej faktúre v r.2011 už nemá zákazník prečo doplácať rozdiel DPH.

http://www.nrsr.sk/Default.aspx?sid=...bdobia=5&ID=94

zatial to prešlo len cez prvé čítanie

Ďakujem veľmi pekne. Takže pri vyúčtovacej fakúre v roku 2011 budem používať 19% dph, keďže v roku 2010 som robila faktúru na prijitú platbu s 19%. Ale keď budem mať v roku 2010 70% zálohu, tak tu sa už v roku 2011 zvýšenie DPH prejaví?

V roku 2010 prijmeš preddavok napr. 11900 EUR, vystavíš faktúru na prijatú platbu, základ dane 10000, DPH 19% 1900. 31.12.2010 na prijatú platbu 11 900 vystavíš dobropis, základ dane 10 000, DPH 19% 1 900. 2.1.2011 na prijatú platbu 11 900 vystavíš novú faktúru, základ dane 9916,67, DPH 20% 1983,33, lebo v roku 2011bude platiť 20% sadzba DPH. V roku 2011 vystavíš ostrú faktúru, kde urobíš odpočítanie preddavku 11900, základ dane 9 916,67, DPH 20% 1983,33. Takisto dodanie tovaru alebo služby bude v roku 2011 vyfaktúrované s 20% sadzbou DPH.

Teda teraz som z toho úplne domýlená, urobiť dobropis 2010 a zase of 2011, ale síce ako by to bolo inak možné?

Tak to určite nie! Žiadny dobropis na prijatú platbu v r.2010!
V roku 2010 prijmeš preddavok napr. 11900 EUR, vystavíš faktúru na prijatú platbu, základ dane 10000, DPH 19% 1900 - ok.
Doplatok by mal byť napr. 3000 EUR (teda celková cena bez DPH je 13000,- EUR). Vyúčtovacia faktúra v r.2011:
základ dane: 13000,-
vopred prijatá platba - faktúra z r.2010: -10000,-
ostáva základ dane: 3000,-
z toho DPH 20%: 600,-
k úhrade v r.2011: 3600,-

DPH z r.2010 sa už nemôže meniť na 20%!

Ani náhodou s tým nemôžem súhlasiť, tento postup by totiž rozmenený na drobné, znamenal toto:
1. Prijatie preddavku v roku 2010: ZD 10000, DPH 19% 1900
2. Vyúčtovacia faktúra ZD 13000, DPH 20% 2600
3. Odpočítanie preddavku na faktúre ZD -10000, DPH 20% -2000
Sčítaním bodov 2. a 3. získaš, to čo uvádzaš aj ty, zostávajúci ZD na faktúre 3000, DPH 20% 600. A dôsledok toho všetkého je: prijatie preddavku v čiastke 11900 EUR, odpočítanie preddavku v čiastke 12000 EUR. Takže absolútny nesúhlas s tvojim postupom, nemôžem prijať preddavok v 19% sadzbe DPH a odpočítať preddavok v 20% sadzbe DPH. Na nevysporiadané prijaté preddavky v 19% sadzbe DPH k 31.12.2010 musíš vystaviť dobropisy a 1.1.2011 vystaviť faktúry v 20% sadzbe DPH, pričom celková suma prijatého preddavku s DPH sa nemení, mení sa základ dane a DPH v novej sadzbe.

Tak ja veru nesúhlasím s tebou a trvám na svojom.
Nech sa vyjadria ďalší.

Veď pri odpočítavaní základu dane -10000,- vo faktúre v r.2011 niet prečo uvádzať -2000,- DPH po novom, keď pri prijatí platby bola DPH 19%, teda 1900,-. To bola skutočnosť roku 2010 a nemá sa prečo meniť zmenou sadzby. Odpočítam iba základy dane, nie DPH-čku. Tým neskresľujem ani celkovú sumu prijatej zálohy ani nič iné.
A keby si mala prijatú zálohu v 100% výške, aj vtedy by si robila dobropis a požadovala pri dodaní tovaru novú 20% DPH?

Podnikateľ , platiteľ dane má napr.: v januári 2011 dodať zákazníkovi tovar. Zákazník zaplatí v decembri preddavok napr.: vo výške 30 % dohodnutej ceny tovaru. Dodávateľovi vznikne prvýkrát daňová povinnosť v decembri 2010 prijatím platby, uplatní sa sadzba 19%. Tovar je dodaný v jauári 2011 a dňom dodania tovaru vznikne dodávateľovi druhýkrát daňová povinnosť v rozsahu 70 % ceny, uplatní si 20% -tnú sadzbu DPH. Sadzba dane sa uplatní podľa toho, aká sadzba dane bola platná v čase keď vznikla daňová povinnosť. Toto upravuje § 27 zákona o DPH - novela kde je dodaný nový odsek tohoto §.

Ja to vnímam tak, že v januári 2011 dňom dodania tovaru vznikne daňová povinnosť v rozsahu 100% ceny a zároveň dôjde k odpočítaniu preddavku v rozsahu 30% ceny, oboje so sadzbou 20 % DPH. A keďže odpočítanie preddavku je so sadzbou DPH 20% aj preddavok prijatý v roku 2010 sa musí k 1.1.2011 pretransformovať zo sadzby DPH 19% na DPH 20%. Ja vnímam par.27 ods.3 novely zákona o DPH takto.

Áno, ak prijmem preddavok v jednej sadzbe DPH, tak ho nemôžem potom odpočítať v inej sadzbe DPH.

Ale veď aj keď si vezmeš iba 19% sadzbu počas r.2010, tak keď raz prijmeš zálohu 30% na tovar napr. v marci, tak ti daňová povinnosť z tejto časti vzniká v marci. A nepresúva sa napr. do mája, ak by si reálne dodala tovar povedzme v máji. Pri dodaní tovaru v máji nerobíš dobropis na vopred prijatú platbu 30% do marca a nevystavuješ faktúru na plnú výšku 100% DPH v máji. Nevzniká ti daňová povinnosť zo 100% ceny, ale iba zo zvyšku. No a tieto pravidlá sa predsa zmenou sadzby nemenia. Pri dodaní tovaru odvedieš DPH iba zo zvyšku základu, z ktorého nebola ešte odvedená, a to v sadzbe, ktorá je aktuálne platná.

Luba to myslí dobre - odpočíta sa preddavok a z neho odvedená DPH. Už sme takéto zmeny sadzieb mali a postupovalo sa podobne.
nepíšem schválne rovnako, lebo je rozdiel vo vyúčtovaní.
Citujem zo správy
Navrhuje sa doplniť z dôvodu právnej istoty použitie sadzby dane pre prípad, že v súvislosti s dodávkou tovaru alebo služby môže vzniknúť daňová povinnosť dva alebo viackrát, a to z dôvodu prijatia jednej alebo viacerých platieb pred samotnou dodávkou. Sadzba dane sa uplatní podľa toho, aká sadzba dane bola platná v čase, keď vznikla daňová povinnosť.
==================================
takže sa prikláňam k tomu, že ak sa DPH odvedie z prijatej platby v r.2010, tak v r.2011 pri reálne dodanej službe alebo tovaru sa zvýšená sadzba uplatní len na prípadný doplatok.

Je to výhodnejšie pre konečného spotrebiteľa, ktorý uhradením zálohy ušetrí to 1% na dani, ale aj pre platiteľov DPH, lebo im to menej zaťaží cash-flow /aj 1% pri veľkých transakciách môže byť zaujímavé číslo/.
A je to aj strategicky výhodné pre štát, lebo v snahe vyhnúť sa vyššej sadzbe DPH sa dá očakávať vyššia ochota poskytovať preddavky.... no ale to už je o inom.
V minulosti to bolo tak, že sa celá hodnota dodávky zdanila novou sadzbou a odpočítala sa pôvodná DPH......

Ďakujem ti za ochotu komunikovať o tejto téme a porozmýšľam o tvojom postupe. Nakoniec aj tak musíme účtovať tak, ako nám to svedomie a audítor dovolia.

Ok

A ešte prikladám odkaz na Metodické usmernenie k uplatňovaniu sadzby dane
podľa § 27 zákona o DPH z júna 2008, kde sa riešil postup pri zmene sadzby z 19% na 10%.

https://www.drsr.sk/drsr/slovak/dano...a/mu_par27.pdf

Po prečítaní usmernenie si nie som ešte úplne istá či pri doúčtovaní (-70%záloha)sa bude postupovať

Základ DPH -5.882,35 Eur
DPH 19% -1.117,65 Eur
Celkom záloha -7.000,–- Eur
Základ DPH 8403,36(2.521,01 ZD pre 20%) Eur
DPH 20% 504,20 + 1.117,65 Eur
Celkom 10.025,21 Eur
Zostáva uhradiť 3.025,21 Eur

Alebo
Základ DPH 8403,36 (2500,- pre ZD 20%) Eur
DPH 20% 500,- Eur + 1.117,56 Eur
Celkom 10020,92 Eur
Zostáva uhradiť 3020,92 Eur

Nie je tam veľký rozdiel, ale predsa?

Malo by sa postupovať:
Záloha - základ pre DPH 5 882,35€ + DPH 19% 1 117,65€= 7000,-€ (70%)
v roku 2010
Faktura v roku 2011:

základ pre DPH 8403,36 + DPH 20% (1680,67€) = 10 084,32€
zaloha - 7 000,-€
------------------------------------------------------------
doplatok 3 084,032€

Pokladám za správny postup, ktorý uviedla lenka ako prvú možnosť, čiže toto:

Základ DPH -5.882,35 Eur
DPH 19% -1.117,65 Eur
Celkom záloha -7.000,–- Eur
Základ DPH 8403,36(2.521,01 ZD pre 20%) Eur
DPH 20% 504,20 + 1.117,65 Eur
Celkom 10.025,21 Eur
Zostáva uhradiť 3.025,21 Eur

Daňová povinnosť, ktorá vznikla z prijatej platby v r.2010 sa už v r.2011 nekoriguje na vyššiu sadzbu dane, ale ostáva taká ako vtedy vznikla a dodaňuje sa už iba zvyšok základu.

Ak prijmeme preddavok v roku 2010 vo výške 100% a k dodaniu tovaru dôjde v roku 2011, už nevystavujeme žiadnu ostrú faktúru za dodanie tovaru v roku 2011 ?

Ale áno, aspoň ja by som určite vystavovala, pretože to je zas moment účtovania o nákupe tovaru pre odberateľa a výdaja pre dodávateľa.
V r.2010 bude faktúra na vopred prijatú platbu s plnou výškou 19% DPH. Potom pri dodaní bude faktúra, kde bude uvedená cena bez dane za dodaný tovar, mínus táto istá suma odpočítaná z titulu úhrady zálohy, t.j. v konečnom dôsledku základ dane 0,-, DPH 0,- a k úhrade 0,-, ale je to doklad o dodaní tovaru.