Mám k tomuto dva príklady, bolo to niekde publikované, uložila som si to, možno pomôže:
V sumách percentuálnych výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky okrem zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie, poistného na sociálne zabezpečenie a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, ktoré je daňovník povinný platiť (ďalej len „poistné a príspevky“). Len takéto poistné a príspevky viažuce sa k príjmom z podnikania a z inej SZČ môže daňovník uplatniť ako výdavok popri percentuálnych výdavkoch v tom zdaňovacom období, v ktorom ich preukázateľne zaplatil, samozrejme za podmienky, že uvedené sumy neboli už zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.
Príklad č. 3:
Pán Koloman, ktorý na základe živnostenského oprávnenia prevádzkuje remeselnú živnosť nástrojárstvo, nie je platiteľom DPH. V roku 2010 dosiahne z predmetnej živnosti príjmy vo výške 20 000 €. Okrem príjmov z uvedenej živnosti nemá iné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP. V roku 2010 preukázateľne zaplatí poistné a príspevky vo výške 1 500 €.
Základ dane (ČZD) z príjmov z podnikania za rok 2010 si pán Koloman vypočíta tak, že príjmy dosiahnuté z remeselnej živnosti (20 000 €) v prvom rade zníži o percentuálne výdavky 12 000 € (60 % z 20 000 €) a následne aj o preukázateľne zaplatené poistné a príspevky vo výške 1 500 €. Jeho základ dane (ČZD) z príjmov zo živnosti za uvedené zdaňovacie obdobie bude predstavovať 6 500 € (20 000 € – 12 000 € – 1 500 €).
Príklad č. 4:
Pani Jane k 31. decembru 2009 zaniklo živnostenské oprávnenie. Nakoľko v roku 2009 uplatňovala pri príjmoch zo živnosti preukázateľné daňové výdavky a účtovala v sústave jednoduchého účtovníctva, základ dane za rok 2009 v súlade s § 17 ods. 8 písm. a) ZDP znížila o záväzok voči zdravotnej poisťovni z titulu neuhradeného poistného za november a december 2009 v celkovej sume 1 000 €. Od 1. mája 2010 začala pani Jana opäť podnikať a pri príjmoch z podnikania sa rozhodla uplatniť percentuálne výdavky. V júni 2010 zaplatila zdravotnej poisťovni tento nedoplatok poistného viažuceho sa k príjmom zo živnosti v sume 1 000 €.
Pani Jana o záväzok voči zdravotnej poisťovni (nedoplatok poistného za november a december 2009) v sume 1 000 € znížila základ dane za rok 2009, kedy skončila podnikanie, to znamená, že uvedená suma zaplatená v roku 2010 nemôže už ovplyvniť základ dane za toto zdaňovacie obdobie, t. j. v roku 2010 si túto zaplatenú sumu nemôže uplatniť ako výdavok popri percentuálnych výdavkoch.
Pripájam celý článok.