Naozaj si na začiatku sám musíš ozrejmiť, ako Ti radí Kejka .... či ide o zákazkovú výrobu podľa § 30 PÚP, /jeden veľký výrobok, prevažne stavebný alebo montážny na jednu zmluvu s rozpočtom, presahujúcu účtovné obdobie/ .... alebo sériovú výrobu nejakých kusových výrobkov. Zákazkovú treba naštudovať, to sa stručne opísať nedá.
Pre vykazovanie a účtovanie nedokončenej výroby musíš naštudovať v PÚP § 17/5, § 22/5 a § 44/4, aj § 23.
Klasické účtovanie výroby je spotreba priamych nákladov 501, 502, 518, 521, 524 ... a ich ocenenie napočítaním. K tomu sa pripočíta podiel výrobnej réžie, ako nepriame náklady. Viac o réžii - § 44/4. Z toho sa príjme výrobok 123/613 v cene spotrebovaných nákladov.
Nedokončená výroba sa v sériovej výrobe účtuje iba k 31.12. Len výnimočne v priebehu roka, ak to vyžaduje buď postup, alebo softvér. Tvorí ju iba napočítaná spotrebovaná časť nákladov, ku ktorým do 31.12. nebolo účtované prijatie výrobku 123/613, lebo ešte nebol dokončený. Dúfam, že je to dosť zrozumiteľné. Nedokončená výroba sa počíta aj v službách, na ktoré boli účtované náklady, ale do konca roka neboli vyfakturované, ako projekčné, účtovnícke, opravárske, údržbárske a iné práce.
Pre vyčíslenie nedokončenej výroby na každý jeden výrobok treba náklady členiť a označovať okrem analytického účtu aj ďalším triediacim znakom – výkonom, akciou, projektom, zákazkou ... v každom programe sa to nazýva inak. Ak sa náklady a výnosy zosumujú pod jedným triediacim znakom, tak pri správnom účtovaní by vyčíslený schodok u tohto triediaceho znaku mal predstavovať priame náklady nedokončenej výroby. K tým sa prikalkuluje podiel výrobnej réžie a nedokončená výroba je vykázaná pre zaúčtovanie, ako 121/611.
Možno si neuvedomuješ, podľa Tvojich otázok, že výnosy z výroby v PÚ sa netvoria iba z fakturácie 311/601, ale aj z prijatia výrobkov na sklad 123/613, ich výdaja 613/123, a práve nedokončenej výroby 121/611, či už ide o zásoby A, alebo B.
Ak nemáš faktúru od subdodávateľa a práce prebehli do 31.12. tak musíš účtovať 518/326 podľa zmluvy, alebo 518/323 odhadom a do nákladov sa Ti dostane aj bez faktúry. Ak máš náklady, tak vyčíslenie NV by nemal byť problém.