Iveta2505
Dakujem za odpoved.Viem, ze sa jedna o nedaňovy naklad. Ked robim účtovnu rezervu na pokuty a penale, nerozlišujem, či ide o daňove naklady alebo nie. Jasne, ze rezerva je nedaňova. Nevedela som, ze na nedaňove naklady sa netvori rezerva. V akom predpise to mozem najst? Diky.
Zásady tvorby a použitia rezerv sú uvedené v § 19 Postupov PÚ, v ods. 8 písm. n) je tam aj rezerva na pokuty a penále. Rezerva sa v zmysle zásady verného zobrazenia a opatrnosti aj na očakávané rizika a straty bez ohľadu, či ide o daňovo uznané rezervy alebo nie. Takže to, že na nedaňové náklady sa netvorí rezerva, asi v nijakom predpise nenájdeš
.
Ak bola v účtovníctve vytvorená rezerva alebo opravná položka ako daňovo neuznaný výdavok:
– potom uznaným daňovým výdavkom je takýto výdavok až v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde ku skutočnému vzniku nákladu, na ktorý sa v minulosti nedaňová rezerva tvorila (napr. rezerva na odstupné, reklamácie a záručné opravy, rezervy na prémie a odmeny...), a to za predpokladu, že takýto výdavok je aj uznaným daňovým výdavkom.
V prípade nepoužitia takejto rezervy a jej rozpustenia v účtovníctve do výnosov sa takéto rozpustenie rezerv nezahrnie do základu dane (ani jej tvorba nebola uznaným daňovým výdavkom).