Napísala som dopyt na DR a dostala som 2 odpovede, obidve odpovede uznávajú zápočet ako VOZD. Ale som Vám zvýraznila vetu, ktorá mi nedáva logiku??
Váš dopyt:
Dobrý deň, chcela by som Vás požiadať o vysvetlenie.
Či si môže SZČO do daňového priznania za rok 2011 pri vedení paušálu 40 % pripočítať k výdavkom započítaný preplatok z ročného zúčtovania poistného z roku 2010,?
V RZP za rok 2010 vznikol preplatok a poisťovňa z preplatku odviedla daň z príjmu. Preplatok poisťovňa nevrátila, ale následne započítala na úhradu preddavku poistného na rok 2011.
Ďakujem pekne
Odpoved č1.
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ak sa daňovník fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť (ktorá nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia) pri splnení zákonom vymedzených podmienok rozhodne podľa § 6 ods.10 zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len "ZDP") uplatniť výdavky vo výške 40% z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 ( z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti), v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.
Ak vyššie uvedenému daňovníkovi na základe vykonania ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2010 vyšiel preplatok, z ktorého zdravotná poisťovňa vykonala zrážku dane, takýto daňovník vznik pohľadávky z titulu preplatku zdravotného poistenia zaúčtuje v knihe pohľadávok. Pri započítaní zdravotnou poisťovňou sa zaúčtuje zánik pohľadávky a "zápočet" sa posúdi z pohľadu ZDP.
Poistné na verejné zdravotné poistenie hradené daňovníkom s príjmami podľa § 6 ZDP a rovnako aj takéto poistné, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca, sa v súlade s § 19 ods. 3 písm. i) ZDP považuje za daňový výdavok.
Ak daňovník uplatňuje skutočné výdavky, v takomto prípade zvýši v peňažnom denníku výdavky celkom o sumu započítaného poistného alebo ak uplatňuje výdavky percentom z príjmov, suma preplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenia započítaná na úhradu preddavku poistného sa uplatní navyše okrem výdavkov percentom z príjmov.
Sekcia metodiky daní DR SR, odbor služieb pre verejnosť
Odpoved č.2Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ak sa daňovník fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť (ktorá nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia) pri splnení zákonom vymedzených podmienok rozhodne podľa § 6 ods.10 zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len ?ZDP?) uplatniť výdavky vo výške 40% z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 ( z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti), v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.
Ak vyššie uvedenému daňovníkovi na základe vykonania ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2010 vyšiel preplatok, z ktorého zdravotná poisťovňa vykonala zrážku dane, takýto daňovník vznik pohľadávky z titulu preplatku zdravotného poistenia zaúčtuje v knihe pohľadávok. Pri započítaní zdravotnou poisťovňou sa zaúčtuje zánik pohľadávky a ?zápočet? sa posúdi z pohľadu ZDP.
Poistné na verejné zdravotné poistenie hradené daňovníkom s príjmami podľa § 6 ZDP a rovnako aj takéto poistné, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca, sa v súlade s § 19 ods. 3 písm. i) ZDP považuje za daňový výdavok. Ak daňovník uplatňuje skutočné výdavky, v takomto prípade zvýši v peňažnom denníku výdavky celkom o sumu započítaného poistného alebo ak uplatňuje výdavky percentom z príjmov, suma preplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenia započítaná na úhradu preddavku poistného sa uplatní navyše okrem výdavkov percentom z príjmov.
Podľa § 43 ods.3 písm. j) ZDP, ak ide o poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5 alebo § 6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného, sa daň vyberá zrážkou. Od 1.1.2011 podľa § 43 ods.6 a 7 ZDP sa daňová povinnosť z týchto príjmov zrazením dane považuje za definitívne splnenú a tieto príjmy nie sú v nadväznosti na § 4 ods.7 ZDP súčasťou základu dane.
Sekcia metodiky daní DR SR, odbor služieb pre verejnosť