Záleží na rozdiele medzi vytvorenou 323 a skutočnou faktúrou.
Ak je rozdiel malý (napr. do cca 5 %, resp. nejaká suma), tak by som to neriešila.
Ak je rozdiel veľký a máš ešte možnosť účtovať do r. 2011, tak by som účtovanie 323 zrušila úplne a na základe faktúry účtovala rovno o 326.

Nikde predsa nie je povedané, že 323 musíš fyzicky účtovať 31.12. Jednoducho zostavuješ účtovnú závierku napr. na konci februára, a vtedy vieš pomerne presne urobiť rovno 326, lebo drvivú väčšinu faktúr už máš v ruke.

do pozornosti dávam postupy účtovania - §50, odst. 6:

"...Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa účtujú upravujúce závierkové účtovné prípady, napríklad ak na základe účtovného dokladu účtovná jednotka získala informáciu o výške záväzku a obstarávacej cene majetku, ktorý bol obstaraný do dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka."

...teda nie je v kompetencii ÚJ stanoviť si napr. v internej smernici 5% odchýlku - jednoducho ÚJ má povinnosť v rámci upravujúcich závierkových účtovných prípadov všetky zmeny premietnuť v súlade s postupmi účtovania....

Nevyfakturované služby 298 € 518/326 v dec., v januári faktúra 326/321.

(1) Rezerva sa tvorí na základe zásady opatrnosti na riziká a straty. Rezerva je záväzok predstavujúci existujúcu povinnosť účtovnej jednotky, ktorá vznikla z minulých udalostí, je pravdepodobné, že v budúcnosti zníži ekonomické úžitky účtovnej jednotky, pričom ak nie je známa presná výška tohto záväzku, ocení sa odhadom v sume dostatočnej na splnenie existujúcej povinnosti ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka pri zohľadnení rizík a neistôt. Záväzok s určitým časovým vymedzením a určitou výškou sa neúčtuje na účte rezerv, ale na príslušnom účte záväzku.

(2) Spôsob tvorby a používania rezerv sa uvádza vo vnútornom predpise účtovnej jednotky, pričom rezerva sa môže použiť len na účel, na ktorý bola vytvorená. Pri tvorbe rezerv podľa odseku 8 písm. s) sa môžu použiť poistno – matematické metódy a hodnota týchto rezerv sa upravuje na ich hodnotu v čase účtovania a vykazovania.

Ďakujem ti Zlatica za tvoju odpoveď, môžem ťa ešte poprosiť o nasledovné zaúčtovanie, ako by vyzeralo?

Nevyfakturované služby k 31.12.2011 za obdobie od 01.01.2011 do 31.12.2011 som určila odhadom 200,- EUR bez DPH pretože nemám faktúru,
Faktúra prišla 26.01.2012 s dátumom vystavenia a dátumom dodania 20.01.2012 na sumu 298,- EUR bez DPH.

A viacej sa prikláňate na 323 alebo 326 aby som takýto prípad zaúčtovala? Lebo ja som si to všetko tiež študovala a ako Štefan napísal, mali by sa urobiť upravujúce závierkové účtovné prípady. Lebo 326 mi nesedí s jednou vecou, ja neúčtujem nevyfakturované služby a dodávky na základe faktúry, ale na základe iného dokladu, ktorý mám k dispozícii na základe, ktorého viem určiť presnú sumu ako dodací list, zmluva, objednávka, atď.. A keď k 31.12.2011 neviem určiť presnú výšku nevyfakturovanej služby, zaúčtujem to na 323. Ja skúsim urobiť zaúčtovanie, môže mi niekto napísať či s tým súhlasí alebo ako by ste to urobili Vy?

k 31.12.2011 nevyfakturované služby - odhadom (nemám faktúru ani iný doklad na základe, ktorého by som vedela určiť presnú výšku) 518/323 200,- EUR
k 26.01.2012 prišla faktúra s dátumom dodania 20.01.2012 (za obdobie 1.1.2011 -31.12.2011) 298,- EUR bez DPH:
k 31.01.2011 doúčtujem upravujúci závierkový účtovný prípad 518/323 98,- EUR
k 20.01.2012 - 323/321 298,- EUR
343/321 59,60 EUR

Nečítaš odpovede? V prísp. č. 4 už jednu správnu máš. Pozri aj prísp. 6., ktorý potvrdzuje jej správnosť.

Takže asi sa s tým každý zhoduje s účtom 326, ok :-). A keby bola situácia, že faktúra prišla 30.01.2012, ale s dátumom dodania a vystavenia 31.12.2011, tak tiež na účet 326. Čiže k 31.12.2011 518/326 298,- EUR, a k 30.01.2012 326/321 298,- EUR, 343/321 59,60 EUR.

Postupovala by si rovnako.

Ďakujem moc.

Potrebujem radu ohľadom tvorby rezervy na poistenie - konkrétne CMR poistenie (doprava)... Nemám žiadny doklad, podľa zmluvy sa výška faktúrovanej sumy určiť nedá... Je tvorba rezervy na CMR poistenie zákonná - teda daňovo uznaná alebo nie? Mohla by som to brať ako nevyfaktúrovanú službu aby to bolo daňovo uznané? Má s tým niekto skúsenosti? ďakujem...