Môže si uplatniť len 1/5 zo straty roku 2001.
Presnejšie už 4/5.
O jednotlivé pätiny, ktoré si mohla uplatniť v rokoch 2002 - 2004 už prišla.
Bohužiaľ, postupuje sa podľa starého zákona, kedy platilo preinvestovanie a aj základ dane nad 150.000,- v treťom až v piatok roku.

strata z roku 2001

možnosť uplatnenia v rokoch :
2002 = preinvestovanie do konca roka 2005
2003 = preinvestovanie do konca roka 2006
2004 = preinvestovanie do konca roka 2007 = základ dane nad 150.000,-
2005 = preinvestovanie do konca roka 2008 = základ dane nad 150.000,-
2006 = preinvestovanie do konca roka 2009 = základ dane nad 150.000,-

preinvestovanie len z uplatnených strát

Odpočet daňovej straty vykázanej pred účinnosťou zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov

Podľa § 30 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej zákon o dani z príjmov) od základu dane možno odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto strata vykázaná.

Podľa § 52 ods. 8 zákona o dani z príjmov ustanovenie § 30 sa použije na straty, ktoré boli vykázané pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona, ak daňovník začína prvýkrát odpočítavať daňovú stratu po nadobudnutí účinnosti tohto zákona. Daňovník, ktorý znižoval alebo mohol znižovať základ dane o stratu vykázanú pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona, pokračuje v jej odpočte podľa § 34 zákona č. 366/1999 Z.z. v znení neskorších predpisov.

Z uvedeného vyplýva, že ak daňovník vykázal straty v rokoch 2001 a 2002 a v roku 2003 vykázal základ dane na odpočet straty (úhrnu strát za roky 2001 a 2002) sa vzťahuje ešte ustanovenie § 34 ods. 2 zákona č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.

Podľa tohto ustanovenia od základu dane možno odpočítať daňovú stratu, ktorá vznikla najviac v troch zdaňovacích obdobiach bezprostredne predchádzajúcich obdobiu, v ktorom daňovník vykázal po tejto strate kladný základ dane, a to rovnomerne počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach za podmienky, že suma rovnajúca sa odpočítavanej daňovej strate bude preinvestovaná na obstaranie hmotného investičného majetku do skončenia tretieho zdaňovacieho obdobia, v ktorom je uplatňovaný odpočet pomernej časti daňovej straty. Ak vznikne daňovníkovi ďalšia strata, nemožno ju už od základu dane odpočítať. V treťom až piatom roku odpočtu straty sa zníženie základu dane o pomernú časť straty vykoná rovnomerne, najviac však do sumy vykázaného základu dane prevyšujúceho 150 000 Sk.

Ak daňovník v r.2001 vykázal daň.stratu a v nasled.zdaň.období vykázal zákl.dane, mohol začať odpočítavať daň.stratu už v r.2002 len rovnomerne 5 rokov podľa podmienok č.366/199 Z.z. Túto stratu si už daňovník nemôže uplatniť podľa § 30 zákona č. 595/2003 z.z., pretože v r 2002 platili pre odpočítanie straty ustanovenia § 34 zákona č. 366/1999 Z.z. Vyplýva to z § 52 ods. 8 zákona, kde sa uvádza, že daňvoník ktorý začal alebo môhol začať zniž.základ dane o stratu vykázanú pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona, pokračuje v jej odočte podľa doterajších predpisov. Stratu z r.2001 z ktorej si daňovník v daňovom priznaní podanom za r.2002 neodpočítal pomernú časť vo výške 1/5 tak, ako mu umožnoval § 34 ods. 2 zákona č.366/ 1999 Z.z., tak zaniká.

Ahojte dievčatá.

Vidím, že tu dosť podrobne rozoberáte odpisovanie straty.
Ja by som Vás chcela poprosiť o názor na toto:

V roku 2001 dosiahla firma HV stratu -340.000, ktorý bol vykázaný na riadku 100. Na riadku 400 bola daňová strata -230.000 (pretože firma mala aj položkdy zvyšujúce HV).

V roku 2002 bol základ dane na riadku 400 +165.000.
V akej výške si mala firma začať odpisovať stratu v priznaní za rok 2002:
1.) strata z riadku 100 = 340.000 / 5 = 68.000 ročne
alebo
2.) strata z riadku 400 = 230.000 /5 = 46.000 ročne

Predpokladám, že správne mala počítať odpisovanie straty zo straty vykázanej na riadku 400, t.j. ročne 46.000.
Ak firma odpisovala stratu podľa bodu 1.) musí podať dodatočné priznania za roky 2002, 2003 a 2004, však?

Daňová strata na uplatnenie v ďaších rokoch je tá, ktorá je uvedená na riadku 400.

Teda je to 230.000 : 5 = 46.000
Uplatňuje sa teda vždy 1/5.

Uplatnenie straty v rokoch :
2002 = preinvestovanie do konca roka 2005
2003 = preinvestovanie do konca roka 2006
2004 = základ dane nad 150.000 = preinvestovanie do konca roka 2007
2005 = základ dane nad 150.000 = preinvestovanie do konca roka 2008
2006 = základ dane nad 150.000 = preinvestovanie do konca roka 2009

No, podľa správnosti by sa malo dať za roky 2002,2003 a 2004 opravné daňové.

Chcel by som sa spytat, ci tomu rozumiem dobre. Ak bola strata uplatnena v roku 2003,2004 a chcel by som ju uplatnit aj v roku 2005, tak musim mat zaklad dane vyssi ako 150000,- aspon o vysku straty ktoru by som chcel odpocitat. Cize ak je základ dane menej tak odpocet straty v roku 2005 uplatnit nemôzem?
A uplatnene straty z roku 2003, musim preinvestovat do konca roka 2005? Musi to byt dlhodoby IM alebo to môze byt aj IM s cenou obstarania menej ako 30000, ak ho zaradim do majetku a budem min. 2 roky odpisovat?
Dakujem

Áno presne tak. Základ dane musí byť v treťom až piatom roku nad 150.000
Ak máte menej, nemôžete si uplatniť stratu.
Ak by ste mali základ dane napríklad 160.000, tak by ste si mohli uplatniť stratu len vo výške 10.000 aj napriek tomu, žeby vaša 1/5 straty bola oveľa väčšia.
Základ dane po odpočítaní straty podľa starého zákona musí zostať 150.000

Uplatnenie straty v rokoch
2003 = preinvestovanie do konca roka 2006
2004 = preinvestovanie do konca roka 2007
2005 = preinvestovanie do konca roka 2008

Preinvestovaním sa rozumie nákup odpisovaného majetku, ktorý môže mať cenu aj nižšiu ako 30.000 ale celkový nákup toho majetku musí presiahnúť sumu odpočítanej straty.

Musí to byť proste majetok, ktorý sa odpisuje.

Dakujem moc pekne za odpoved. Len som si nie istý s tým rokom preinvestovania.
Citujem zákon: " ...bude preinvestovaná do skončenia tretieho zdaňovacieho obdobia, v ktorom je uplatňovaný odpočet pomernej časti straty;..."

Mne to vychádza: uplatnený odpočet bol prvý krát v roku 2003 a to je asi 1.obdobie v ktorom je uplatnený odpočet. 2.obdobie = 2004 a tretie 2005.
Alebo je to inak????

Robim odpočet daňovej straty ešte podľa starého zákona. 1/5 straty predstavuje 342 000,-.Som v piatom roku odpočtu.Základ dane za rok 2005 je 650 000,-. Môžem tento základ dane znížiť o 342 000,- alebo len o sumu 192 000,-, pretože môžem uplatniť len stratu nad 150 000,- ?
Ďakujem

Ak máš základ dane 650.000, tak si môžeš uplatniť 1/5 v plnej výške.
Však 650.000 mínus 342.000 = 308.000

Ty si to zle pochopil.
Nie, že stratu si môžeš uplatniť vo výške 150.000, ale základ dane po odpočítaní straty musí zostať 150.000

Áno, je to inak.
Nepočíta sa, za ktorý si uplatňuješ stratu, ale rok, v ktorom si tú stratu do DP dávaš.

Takže keď si budeš robiť DP napríklad za rok 2003, budeš ho v skutočnosti robiť až v roku 2004 do 31.3. a preto rok 2004 je prvým rokom a rok 2006 tretím rokom.

Chcem si len potvrdit, ci na to idem spravne. Ak sme prvy krat uplatňovali stratu z roku 2004 zo základu dane v roku 2005, tak sa nas uz netyka preinvestovanie straty???
Dakujem???

Uvažuješ správne.