Otázka č.1 – Zrážková daň zrazená platiteľom, ak je vysporiadaná daňová povinnosť

Tuzemská obchodná spoločnosť má termínovaný vklad v banke, na ktorom jej banka pravidelne polročne pripisuje úroky vo výške 200 €, ktoré sú zdaniteľným výnosom spoločnosti. Ako uvedenú transakciu zahrnie spoločnosť - daňovník, ako príjemca úrokových výnosov do daňového priznania ?
Odpoveď
Pretože ide o príjem vyberaný zrážkovou daňou platiteľom, u ktorého je daňová povinnosť zrazením a odvedením dane platiteľom vysporiadaná, spoločnosť zaúčtuje príjem zdaňovaný zrážkovou daňou do výnosov v plnej výške 400 € za rok 2015 (budú súčasťou výsledku hospodárenia za príslušné zdaňovacie obdobie a teda aj súčasťou riadku 100 tlačiva DP právnických osôb). Pri transformácii výsledku hospodárenia na základ dane spoločnosť uvedie plnú sumu úrokov vo výške 400 € (nezníženú o daň vyberanú zrážkou) na riadku 240 tlačiva DP právnických osôb ako položku znižujúcu výsledok hospodárenia. Daň z úrokov zrazená platiteľom- bankou sadzbou dane 19 % (čo je suma 76 €), pri ktorej sa daňová povinnosť považuje za vysporiadanú sa účtuje na účte 591- Splatná daň z príjmov, tento účet nie je súčasťou riadku 100 tlačiva DP. Dopad na základ dane je teda u príjemcu výnosových úrokov neutrálny.