Vidím, že je tu okolo toho veľa nejasností. Pred pol rokom sme riešili túto istú dilemu spolu s právnikmi. Išlo o to, že klient vyhral zájazd v hodnote napr. 100.000,- SKK a my sme mu chceli zaplatiť daň.
Začnem asi tým, že podľa §8 ZoDP ods. 1 písm. i) a j) sú toto definované ako ostatné príjmy:
"i) výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní,
j) ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, a ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti [§ 6 ods. 2 písm. b)]."
Len okrajovo spomeniem, že podľa § 9 ods. 2 písm. n) výhry do hodnoty 5.000 SKK sú oslobodené od dane:
"(2) Od dane sú oslobodené aj
n) prijaté ceny alebo výhry neuvedené v písmene m) v hodnote neprevyšujúcej 5 000 Sk za cenu alebo výhru; cenou alebo výhrou sa rozumie
1. cena z verejnej súťaže, cena zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny,
2. výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania,..."
Teda všetko hodnotnejšie treba zdaňovať, ide o to, ako. Tu treba rozlíšiť, či ide o vecnú výhru alebo peňažnú výhru. Peňažné výhry sa zdaňujú zrážkovou daňou podša § 43 ods. 3 písm. c) a d):
"§43
(3) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o
c) peňažnú výhru v lotériách a iných podobných hrách a peňažnú výhru z reklamných súťaží a žrebovaní [§ 8 ods. 1 písm. i)] okrem výhier oslobodených od dane podľa § 9,
d) peňažnú cenu z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží [§ 8 ods. 1 písm. j)] s výnimkou cien oslobodených od dane podľa § 9,"
Ak ide o nepeňažnú výhru, tak tá sa zdaňuje v daňovom priznaní pričom sa uvedie ako ostatné príjmy. Organizátor súťaže je povinný vystaviť výhercovi potvrdenie o hodnote výhry.
Hovorí o tom § 8 - Ostatné príjmy ods. 10:
"(10) Z príjmov podľa odseku 1 písm. i) a j), okrem nepeňažnej výhry alebo ceny, plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa daň vyberá podľa § 43. Pri poskytnutí nepeňažnej výhry alebo ceny je prevádzkovateľ alebo organizátor hry, súťaže alebo žrebovania povinný oznámiť výhercovi hodnotu výhry alebo ceny, ktorou je obstarávacia cena alebo vlastné náklady prevádzkovateľa alebo organizátora hry, súťaže alebo žrebovania, alebo poskytovateľa výhry alebo ceny. Ak v cene z verejnej súťaže je zahrnutá odmena za použitie diela alebo výkonu, zníži sa táto cena o sumu pripadajúcu na túto odmenu, pričom táto suma sa zahrnie do príjmov uvedených v § 6."
Ak sa odvedie daň z peňažnej výhry zrážkou, túto výhru už netreba ďalej uvádzať v daňovom priznaní, lebo bola splnená daňová povinnosť, čo uvádza § 43 ods. 6. Pokiaľ však daňovník chce takto odvedenú daň pre určité účely (napr. odpočítateľné položky) dostať späť a má na to nárok, tak sa takto odvedená daň podľa § 43 ods. 7 považuje za preddavok na daň a vtedy musí hodnotu výhry ako aj odvedenú daň uvidesť v daňovom priznaní.
"§43
(6) Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť, ak je vybraná platiteľom dane122) za daňovníka, ktorým je daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie (§ 12 ods. 2), ........Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť aj pri príjmoch podľa odseku 3 písm. g) a v prípade, ak daňovník vybranú daň zrážkou neodpočíta od dane ako preddavok v podanom daňovom priznaní podľa odseku 7.
(7) Daň vybraná zrážkou, ak nejde o prípady podľa odseku 6, sa považuje za preddavok na daň a daňovník si tento preddavok môže odpočítať od dane v daňovom priznaní. Ak suma dane vybranej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane daňovníka v daňovom priznaní, má daňovník nárok na vrátenie daňového preplatku.126) ...........Manželia, ktorým plynú príjmy z ich bezpodielového spoluvlastníctva, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, môžu odpočítať pomernú časť zrazenej dane, a to v rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto príjmy."
Takže poďme späť k tej výhre - zájazd. Je to nepeňažná výhra, kde organizátor vystaví potvrdenie o hodnote výhry - 100.000,- SKK. Daň za túto výhru musí odviesť daňovník, nemôže nikto iný odviesť za neho daň, lebo ide o nepeňažnú výhru. Preto túto výhru bude musieť uviesť výherca v daňovom priznaní.
Ak však organizátor chce, aby výherca nemal náklady s výhrou (teda de facto chce za neho uhradiť daň), môže takurobiť jedine, že mu tie peniaze dá. Teda musí výhercovi darovať ešte 19.000,- SKK v hotovosti.
Lenže týchto 19.000 je považovaných ako výhra alebo dar v hotovosti a preto sa na to vzťahujú príslušné hore uvedené ustanovenia - t.j. treba odviesť z nich zrážkovú daň. Ak teda výherca vyhraje zájazd za 100.000,- SKK plus 19.000,- SKK, v hotovosti dostane 19.000 - 19%, t.j. 15.390,- SKK. Takto by musel ešte doplatiť daň z vlastného vrecka.
Preto organizátor musí tú hotovostnú výhru navýšiť tak, aby po zráke dane dostal výherca rovných 19.000,- SKK. Hotovostná výhra bude teda 19.000 :81% = 23.457,- SKK. Z tejto sumy bude 19% daň predstavovať sumu 4457,- SKK a výherca dostane 19.000,-, ktoré použije na zaplatenie dane za zájazd (pri podaní daňového priznania - doplatok dane).
V daňovom priznaní uvedie iba výhru - zájazd za 100.000,- SKK. Hotovostnú výhru 23.457,- v daňovom priznaní uvádzať nemusí, lebo z toho už daň bola zaplatená.
Organiátora v konečnom dôsledku stojí výhra 100.000+23.457 = 123.457,- SKK, výherca získa hodnotu 100.000,- SKK a štát zarobí na daniach 23.457,- SKK.
Trochu dlhé, ale dúfam, že nie príliš komplikované.
DOPLNENIE
Pretože podobných otázok je tu hodne a niektoré sa týkajú aj právnických osôb ako výhercov, doplním ešte tú daňovú povinnosť pre právnické osoby.
Ako už bolo spomenuté, pri hotovostnej výhre v prípade fyzickej osoby prevádzkovateľ odvedie daň z príjmu zrážkovou formou podľa § 43 ods. 1.
Ods. 6 § 43 hovorí o tom, že takto je splnená daňová povinnosť a preto výhru ani odvedenú daň nie je treba uvádzať v daňovom priznaní. POZOR! Platí to len pre fyzické osoby!
"§43
(6) Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť, ak je vybraná platiteľom dane122) za daňovníka, ktorým je daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie (§ 12 ods. 2),"
To znamená, že pokiaľ je výhercom právnická osoba, táto výhru aj odvedenú daň musí uvádzať v daňovom priznaní.
Naposledy upravil Chobot : 02.04.07 at 06:25