Najka
Ahojte, v r. 2003 sme kúpili oceľovú konštrukciu, kt. som zaúčtovala na 042.
Šéf sa teraz rozhodol, že halu stavať nebudeme. Ako to zaúčtovať na 548 alebo 549. Bude to daňovo uznané?
Tweety
Zmarené investície 549/042.
Podľa mňa použitie účtu 549 v tomto prípade nie je správne. Podľa § 68 ods. 8 Postupov PÚ je vecná náplň účtu 549 nasledovná:
(8) Na ťarchu účtu 549– Manká a škody sa účtujú manká a škody na dlhodobom majetku, manko nakúpených zásob ako aj zásob vlastnej výroby. Ak sa rozhodne o zrušení prác na príprave alebo rozostavaní obstarávaného dlhodobého majetku (zmarené investície), sumy vzťahujúce sa na tento účtovný prípad a účtované na účte 041 – Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku a na účte 042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku sa odpíšu na ťarchu účtu 549 – Manká a škody, a to v deň rozhodnutia o zrušení prác na obstarávaní dlhodobého majetku, ak ide o škodu. V ostatných prípadoch sa zaúčtujú na účte 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť.
V zmysle uvedeného by sa malo podľa môjho názoru na 549/042 účtovať
len v prípade škody na rozostavanej investícii, teda neodstrániteľného, neopraviteľného poškodenia alebo zničenia majetku. V ostatných prípadoch Postupy určujú ako súvzťažný účet účet 548. Základom dane z príjmu je účtovný HV, teda rozdiel medzi účtami triedy 6 a 5 vyplývajúci z účtovníctva vedeného v zmysle Postupov, ktorý sa upravuje o položky uvedené v ZoDP. Keďže prípad zmarených investícií účtovaný na účet 548 nie je uvedený v § 21 ZoDP ako nedaňový výdavok a nie je ani medzi pripočítateľnými položkami v zmysle § 17 ZoDP, zaúčtovaný náklad je podľa mňa zároveň aj daňovým výdavkom.
Keďže mne sa však z textu otázky zdá, že konštrukcia nebola ešte vôbec zabudovaná, ja by som ju účtoval nie na 548 ale ako materiál na 112/042. Ďalšie účtovanie by záviselo od toho, či sa uskladnená konštrukcia predá, zabuduje do inej stavby alebo odovzdá do šrotu (t.j. predá za šrotovú cenu). V prípade predaja bude obstarávacia cena materiálu daňovým výdavkom.