JSJP Ahojte,
chcem sa Vás opýtať na predaj stavebného pozemku. Máme pozemok - zastavané plochy a nádvoria. Ideme ho predať a v zákone o DPH par. 38 odst. 2 sa uvádza, že stavebné pozemky nie sú oslobodené od DPH. Ak sme to správne pochopili, kedže sme platcovia DPH musíme tento pozemok predať s DPH? . Pozemok sme nadobudli bez DPH.
Ďakujeme za radu.
Predaj pozemku je od DPH oslobodený, s výnimkou stavebného pozemku (§ 38 ods. 2 zákona o DPH). T. zn., že predávajúcemu nevzniká žiadna daňová povinnosť, má však povinnosť zaznamenať predmetný obchod do evidencie v zmysle § 70 zákona o DPH.
Predaj stavebného pozemku od dane oslobodený nie je, podlieha DPH.
Daňová povinnosť predávajúcemu (platiteľovi DPH) vznikne dňom zápisu vlastníckeho práva do katastra nehnuteľností alebo dňom odovzdania nehnuteľnosti do užívania kupujúcemu, ak je tento deň skorší ako deň zápisu do katastra (§ 19 ods. 1 zákona o DPH). Ak však predávajúci príjme platbu skôr než odovzdá nehnuteľnosť do užívania predávajúcemu a skôr než sa zapíšu vlastnícke práva do katastra nehnuteľností, daňová povinnosť mu vznikne dňom prijatia platby (§ 19 ods. 4 zákona o DPH).
Základom dane bude cena pozemku, ktorú predávajúci od kupujúceho požaduje (na ktorej sa dohodli, t. zn. protihodnota, ktorú predávajúci prijal alebo má prijať), znížená o daň (§ 22 ods. 1 zákona o DPH). Napr. ak dohodnutá cena je 156 579 Sk, potom základ dane je 131 579 Sk a daň 25 000 Sk. Ak obe zmluvné strany (predávajúci a aj kupujúci) sú platiteľmi DPH a dohodnú sa na cene v úrovni bez DPH, potom daň vypočítajú z tejto ceny (z ceny v úrovni bez DPH); zo zmluvy však musí byť jednoznačne zrejmá konečná cena, tzn. cena v úrovni s DPH. Ak sa kupujúci s predávajúcim dohodnú na cene, ktorú stanovil znalec, treba vychádzať z toho, že cena stanovená znalcom je cena v úrovni s DPH (cena konečná) a z tejto ceny sa potom vypočíta základ dane a daň (spätne).
ZD = (KC × 100) : 119
D = (KC × 19) : 119
ZD = základ DPH
D = DPH
KC = konečná cena (cena v úrovni s DPH)
Pri predaji pozemku spolu so stavbou (celá stavba alebo jej časť), ktorá na ňom stojí, predávajúci (platiteľ DPH) postupuje podľa § 38 ods. 2 a 1 zákona o DPH, t. zn. ak od prvej kolaudácie stavby, na základe ktorej bolo povolené užívanie stavby, resp. ak odo dňa začatia prvého užívania stavby uplynulo:
- nie viac ako 5 rokov, predaj pozemku a stavby (celej alebo jej časti) nie je od dane oslobodený (podlieha DPH),
- viac ako 5 rokov, predaj pozemku a stavby (celej alebo jej časti) je od dane oslobodený. Predávajúci sa však môže rozhodnúť, že predaj od dane oslobodený nebude (uplatňuje sa to najmä v prípade, ak kupujúci je tiež platiteľom DPH).
Základ dane sa tiež stanoví podľa § 22 ods. 1 zákona o DPH a daňová povinnosť predávajúcemu (platiteľovi DPH) vznikne podľa § 19 ods. 1, resp. ods. 4 zákona o DPH.