Alena Šimová Slovenská firma vyrába výrobky pre firmu vo Francúzsku. Má podpísanú dohodu, podľa ktorej raz za dva týždne určitý počet vyrobených výrobkov pošle francúzovi do jeho skladu. Tento si však z neho postupne vyberá a slovenskej firme pošle oznámenie, koľko si zo skladu vybrala. Na základe tohto oznámenia slovenská firma fakturuje francúzovi. Slovenská firma je indentifikovaná pre DPH na Slovensku, francúz má pridelené IČ DPH vo Francúzsku. Neviem, čo mám uvádzať do DPH - skutočnú dodávku alebo vystavenú faktúru? Ak ide o skutočnú dodávku - nesúhlasilo by mi to so súhrnným výkazom. Niekde som čítala, že by bolo dobré preveriť si, či francúzi nemajú podobné ustanovenie ako my par. 11a - nevie mi niekto poradiť, kde nájdem francúzsky zákon o DPH?
komentár k §11a......obdobne to má platiť všade v EÚ
S účinnosťou od 1. januára 2005 bola prijatá zjednodušujúca
úprava pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu zahraničnou
osobou, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania ani
prevádzkareň. Táto osobitná úprava vychádza zo smerníc Európskej
únie, nie je však pre jednotlivé členské štáty povinná. Členské
štáty sa však môžu rozhodnúť ju aplikovať vo svojej legislatíve.
Ide o možnosť umiestnenia tovaru z iného členského štátu
v tuzemsku v systéme tzv. call of stock. V podstate ide o systém
tzv. konsignačných skladov. Uvedený systém sa uplatňuje vo
viacerých členských štátoch z dôvodu zjednodušenia zdaňovania
nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu.
Podstatou tzv. systému call of stock bude premiestnenie tovaru
zahraničnou osobou z iného členského štátu do tuzemska, pričom
tovar bude umiestnený v sklade a určený na dodanie pre jediného
vopred určeného odberateľa tovaru, ktorý sa podľa dohodnutých
zmluvných podmienok následne stane vlastníkom tovaru. Tovar sa
bude postupne predávať zahraničnou osobou zo skladu podľa potrieb
odberateľa. V takomto prípade sa daňová povinnosť z tovaru
nadobudnutého v tuzemsku z iného členského štátu prenesie na
odberateľa tovaru, ktorý je platiteľom dane v tuzemsku a bude
povinný platiť daň. Premiestnený tovar z iného členského štátu do
tuzemska bude stále vo vlastníctve zahraničnej osoby. Tovar bude
premiestnený do skladu tuzemského zákazníka, pre ktorého je tovar
určený a ktorý ako jediný má právo odoberať ho z tohto skladu.
Zjednodušenie pre zahraničnú osobu spočíva v tom, že sa nemusí
registrovať pre daň v tuzemsku a ako vlastník tovaru nebude
zdaňovať nadobudnutie tovaru v tuzemsku. Následne nebude mať ani
dodávky tovaru v tuzemsku svojmu odberateľovi. Nadobudnutie tovaru
zdaní odberateľ, ktorý môže byť len jeden.