Podobný problém sme riešili podaním dotazu na DR. Tu je odpoveď: /dotaz je na konci odpovede/
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Pri posudzovaní opísaného prípadu je potrebné vychádzať zo znenia § 2 ods. 1 písm. a/ zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov /ďalej len zákon o DPH/, podľa ktorého predmetom dane je dodanie tovaru za protihodnotu uskutočnené zdaniteľnou osobou. Z uvedeného plynie, že je potrebné vždy skúmať, či posudzovanú činnosť vykonáva osoba v pozícii zdaniteľnej osoby alebo v pozícii osoby, ktorá tieto podmienky nespĺňa, napr. súkromná osoba.
Zdaniteľnou osobou sa na účely DPH rozumie každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti. Takouto osobou je predovšetkým podnikateľ, ale zdaniteľnou osobou môže byť aj osoba, ktorá nie je založená alebo zriadená na účely podnikania, ak vykonáva ekonomickú činnosť. Ekonomickou činnosťou je každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá okrem iného zahŕňa napr. činnosť obchodníkov a dodávateľov služieb. Ekonomickou činnosťou by sa mala rozumieť činnosť, ktorá sa vykonáva na určitej pokračujúcej báze (rozsudok ESD C-230/94 Renate Enkler). Zákon o DPH síce v § 3 ods. 2 túto skutočnosť takto neupravuje, ale ustanovuje, že do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku.
Ak určitú transakciu (predaj tovaru) vykonáva osoba v postavení súkromnej osoby, teda nekoná ako zdaniteľná osoba, potom takáto transakcia nepodlieha DPH. Jedným z faktorov posudzovania ekonomickej činnosti je to, či povaha tovaru (majetku), ktorý osoba nadobudne, prípadne to, akým spôsobom tento tovar využíva, umožňuje, aby bolo možné určitú činnosť považovať za ekonomickú činnosť na účely DPH vykonanú zdaniteľnou osobou. Ak napr. súkromná osoba predáva rodinný dom, kedy pri jeho kúpe konala ako súkromná osoba a využívala ho na súkromné účely, potom pri jeho predaji koná ako súkromná osoba. V takomto prípade nejde o vykonávanie ekonomickej činnosti na účely DPH. Pri posudzovaní postavenia fyzickej osoby ako zdaniteľnej osoby na účely DPH by nemalo byť smerodajné to, v akom časovom horizonte sú pozemky predávané alebo či ide o predaj 2, 10 alebo viac pozemkov, ale to, ako fyzická osoba konala pri nadobudnutí pozemkov a ako ich využívala pred samotným predajom (či ich napr. vložila do obchodného majetku).
Vzhľadom na nedostatok informácií je potrebné u konkrétnej osoby zvážiť, či pri nákupe a predaji pozemkov nepodniká
Váš dopyt:
FO / občan/ kúpil pozemky. V nasledujúcich rokoch pozemky postupne predáva, po 2-3 pozemky do roka. Musí si občan sledovať obrat z predaja pozemkov ?Považuje sa táto činnosť za podnikanie v zmysle §2 zákona o DPH alebo sa jedná o príležitostný predaj?
Občan má aj živnosť. V prípade nutnosti sledovania obratu, spočítavajú sa obraty z predaja pozemkov s obratom zo živnosti?
Ďakujem za odpoveď.