uvedené platí iba v prípade ak prechádzaš z JU na paušálne výdavky, končíš podnikanie alebo máš prerušené podnikanie a neobnovíš ho do lehoty na podanie DP.

A ešte ak FO vedie podvojné účtovníctvo.

V tom článku je určite aj nejaký odkaz na §§ Zákona o dani z príjmov - §17 ods. ??? .

§17, ods. 10 zákona o DzP

V poučení na vyplnenie DP FO B je veta:
.........daňovník, ktorý účtuje v JU r. 40 a 41 DP nevypĺňa, položky zvyšujce a znižujúce ZD sú v nadväznosti na §8 ods 4 postupov účt. v JU súčasťou r. 36 a 37.

V §8 je toto:

(4) Pri uzavretí účtovných kníh sa
a) v peňažnom denníku
1. účtujú uzávierkové účtovné operácie tak, že sa
1a.zvýšia príjmy o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky príjmy celkom a do položiek príjmov podľa § 4 ods. 6 písm. d),
1b.znížia príjmy o sumy, ktoré sa nezahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky príjmov celkom, a do položiek príjmov podľa ich druhového členenia, ak takéto členenie vyplýva z vnútorného predpisu účtovnej jednotky,
1c. zvýšia výdavky o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky výdavky celkom a do položiek výdavkov podľa § 4 ods. 6 písm. e),
1d.znížia výdavky o sumy, ktoré sa nezahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky výdavkov celkom a do položiek výdavkov podľa ich druhového členenia, ak takéto členenie vyplýva z vnútorného predpisu účtovnej jednotky,
2. uvedú súhrnné sumy príjmov a súhrnné sumy výdavkov v členení podľa § 4 ods. 6,
3. uvedie výsledok hospodárenia za účtovné obdobie, ktorým je rozdiel medzi príjmami
a výdavkami po zohľadnení uzávierkových účtovných operácií,
b) v knihe pohľadávok, v knihe záväzkov a v pomocných knihách uvedú súhrnné sumy prírastkov a úbytkov a konečný stav,
c) označí ukončenie účtovného obdobia, ak sa v účtovných knihách podľa písmena b) bude účtovať aj v nasledujúcom účtovnom období.


Teraz nechápem, ak prechádzam z JU/r.2008/ na uplatňovanie paušálnych výdavkov od r.2009, nevypĺňam r. 40 a 41, ale sumy zvyšujúce ZD podľa §17 ods. 10 ZoDzP zaúčtujem do peňažného denníka vrámci uzávierkových operácií?

Vďaka za /po/radu!

Áno, vyplýva to z citovaného ustanovenia Postupov účtovania. V PD v rámci uzávierkových operácii vlastne upravuješ účtovný výsledok na daňový.

Postupuje sa podľa tohto ustanovenia aj v prípade, ak si živnostník v roku 2007 uplatnil paušálne výdavky a zostanú mu neuhradené pohľadávky k 31.12.2007 ? V roku 2008 si znovu uplatňuje paušálne výdavky.

Včera som mala "debatu" s jednou pani účtovníčkou, ktorá tvrdila, že je to príjem OZD r.2007, zahrnula ich do DP 2007 a uplatnila z nich paušálne výdavky za rok 2007. Faktúry boli uhradené v januári 2008.

Ak aj v r. 2007 aj 2008 mal paušál, netreba zvyšovať základ dane za rok 2007 o neuhradené pohľadávky.

Ak nemenil spôsob uplatňovania výdavkov zákon mu neukladá žiadnu úpravu základu dane. Okrem toho, ak si uplatňuje paušálne výdavky, neúčtuje a nemôže postupovať podľa Postupov... .

pozerám tu na sled otázok (nie zrovna priamočiary) - pýtala si sa na ustanovenie citované z Postupov - uzávierkové operácie ?

Pýtala som sa na citované ustanovenie postupov, lebo účtovníčka neuhradené fa zahrnula do príjmov zo živnosti a nie do r.40.
Súhlasím s tebou, postupy sa vzťahujú len na účtovnú jednotku.