zadala som nasledovný dopyt na DU aby som sa uistila ... preloží mi niekto ich odpoveď do zrozumiteľnej reči?
Dobrý deň,
obraciam sa na Vás s nasledovnou otázkou.
S.r.o. sa rozhodla predať pozemky, ktoré nadobudla v roku 2006 ako nepenažný vklad spoločníkov . Z toho dôvodu ich vyjme zo ZI a zniži svoje ZI o hodnotu vtedy vkladaných pozemkov.
A. Peňažné prostriedky z tohto predaja vyplatí s.r.o. spoločníkom namiesto spätného prevodu pozemkov na ich meno.
B. V prípade že spoločníci nepožadujú prevod finančných prostriedkov za predmetné pozemky o ktoré sa znižilo ZI a došlo k ich predaju, môžu túto sumu v s.r.o. preúčtovať na účet 413?
Akoby malo vyzerať účtovanie tejto celej situácie?
Účtovanie v s.r.o.
- zníženie ZI na základe rozhodnutia VZ 419 / 365
- zníženie ZI po zápise v OR 411 / 419
541 / 031 - vyradenie
315 / 641 - predaj pozemkov
221 / 315 - príjem z predaja pozemkov
A . 365 / 221 - prevod penažných prostriedkov spoločníkom
B. 365 / 413 - vklad od spoločníka nezvyšujúci ZI
Spoločníci sú zároveň SZČO účtujúci v JU - tento príjem bude pre nich zdaniáteľným príjmom?
odpoveď :
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Predaj pozemku a zníženie základného imania (ďalej len"ZI") je potrebné posudzovať samostatne.
Podľa platného zákona o dani z príjmov príjem z predaja pozemku podlieha zdaneniu. Výnosy z predaja sú súčasťou základu dane, nakoľko nejde o príjem od dane oslobodený podľa § 13, ani príjem nezahŕňaný do základu dane podľa § 17. V prípade predaja pozemku nedotknutého ťažbou pri uplatňovaní daňových výdavkov postupuje daňovník podľa § 19 ods. 3 písm. e) zákona o dani z príjmov.
Pri znížení ZI obchodnej spoločnosti s následným vyplatením finančnej čiastky rovnajúcej sa zníženému ZI spoločníka nie je jednoznačne riešená problematika definovania tohto príjmu z hľadiska príslušných ustanovení zákona ako aj samotného zdanenia príjmu plynúceho zo zníženia základného imania. Ustanovenie § 123 ods. 3 Obchodného zákonníka neumožňuje počas doby trvania spoločnosti spoločníkom žiadať o vrátenie vkladu, pričom za vrátenie vkladu nie sú považované platby spoločníkom poskytnuté pri znížení ZI. Vzhľadom na uvedené, na vyplatenie súm spoločníkom pri znížení ZI nie je možné použiť režim zdanenia upravený v príslušných ustanoveniach zákona, platný pre podiely na zisku, vyrovnacie podiely a podiely na likvidačnom zostatku, t.j. ekonomické kategórie, ktoré sú upravené a vymedzené aj v Obchodnom zákonníku. Pri zdanení súm prislúchajúcich k zníženému ZI je preto využívané ustanovenie § 17 ods. 1 zákona, podľa ktorého sa pri zistení základu dane vychádza z účtovných predpisov. Vzhľadom na uvedené, ak znížením hodnoty ZI (resp. jeho časti) dochádza zároveň k rozdeleniu zdrojov medzi spoločníkov obchodnej spoločnosti, suma z rozdelenia zdrojov, zaúčtovaná do výnosov spoločníka, je zároveň zdaniteľným príjmom. Zaúčtovaný náklad zo zníženia hodnoty finančnej investície je súčasne uznaný za daňový výdavok.
DR SR je oprávnené poskytovať daňovým subjektom informácie o ich právach a povinnostiach vo veciach daní s odkazom na príslušné ustanovenia osobitných predpisov. Nakoľko problematiku v uvedenom prípade je potrebné posúdiť na základe relevantných skutočností a dokladov, odporúčame Vám, obrátiť sa na daňového poradcu, ktorý je oprávnený poskytovať takéto služby priamo zo zákona.
Odbor služieb pre verejnosť
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica