Zákon o dani z príjmu

§ 21


Na začiatok

(1) Daňovými výdavkami nie sú výdavky (náklady), ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom, aj keď tieto výdavky (náklady) daňovník účtoval, 1) výdavky (náklady), ktorých vynaloženie na daňové účely nie je dostatočne preukázané, a ďalej

a) výdavky (náklady) na obstaranie hmotného majetku, nehmotného majetku (§ 22) a hmotného majetku a nehmotného majetku vylúčeného z odpisovania (§ 23),
b) výdavky na zvýšenie základného imania vrátane splácania pôžičiek,
c) úplatky alebo iné neoprávnené výhody poskytnuté inej osobe priamo alebo sprostredkovane aj vtedy, ak v príslušnom štáte je poskytnutie takéhoto úplatku alebo inej neoprávnenej výhody obvykle tolerované,
d) výdavky na vyplácané podiely na zisku vrátane podielov na zisku (tantiém) členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb,
e) výdavky (náklady) presahujúce limity ustanovené týmto zákonom alebo osobitnými predpismi15) a výdavky (náklady) vynaložené v rozpore s týmto zákonom alebo s osobitnými predpismi, 103)
f) výdavky prevyšujúce príjmy v zariadeniach na uspokojovanie potrieb zamestnancov alebo iných osôb s výnimkou § 17 ods. 3 písm. e), pričom výdavky a príjmy sa posudzujú v úhrne za všetky zariadenia,
g) výdavky na technické zhodnotenie (§ 29 ods. 1) a výdavok, ktorý sa považuje za technické zhodnotenie (§ 29 ods. 2),
h) výdavky na reprezentáciu okrem výdavkov na reklamné predmety označené obchodným menom alebo ochrannou známkou poskytovateľa v hodnote neprevyšujúcej 500 Sk za jeden predmet

Dopĺňam
http://www.porada.sk/466181-post8.html

dakujem za vycerpavajucu odpoved.

takze to do nakladov davat nebudem.

Tá flaša vína sa dá ošetriť logom tvojej firmy, a keď cena jednej flaše aj s tým logom bude mať hodnotu menej ako 500,- Sk tak je to daňovo uznaný náklad.

Mnohé spoločnosti organizujú rôzne spoločenské podujatia za účelom prezentácie produktov, ktoré sú spojené s podávaním jedla, nápojov a pod. a zamieňajú si výdavky spojené s reklamou s výdavkami na reprezentáciu.



Je potrebné dôsledne posúdiť každý takýto výdavok z pohľadu jeho vecnosti, či ide naozaj o reklamný výdavok a či tento výdavok je uskutočnený a súvisí so zabezpečovaním terajších alebo budúcich príjmov daňovníka. V mnohých prípadoch dochádza k nesprávnemu posúdeniu takéhoto výdavku z hľadiska ustanovení zákona o dani z príjmov.


Výdavky vynaložené daňovníkom na reklamu nie sú limitované a obmedzené pri ich uplatňovaní v daňovom základe. Ide hlavne o tieto veľmi často používané formy výdavkov:

- reklamné a propagačné predmety, pokiaľ ich obstarávacia cena nepresiahne limit 500 Sk za kus, pričom tieto predmety sú označené obchodným menom resp. ochrannou známkou v súlade s § 21 ods. 1 písm. h) ZDP. Ide napr. o peňaženky, puzdrá na písacie potreby, okuliare, diáre, perá, prívesky na kľúče, dáždniky a pod.,

- nosiče reklamných nápisov s obstarávacou cenou 30 000 Sk a menej,

- nosiče reklamných nápisov, ktorých vstupná cena bola vyššia ako 30 000 Sk a sú majetkom, ktorý sa odpisuje. Podľa § 19 ods. 2 písm. n) ZDP výdavkom na reklamu budú aj odpisy majetku, ktorý priamo nie je využívaný daňovníkom – poskytovateľom. Je poskytnutý druhému daňovníkovi, ktorý tento majetok využíva na zabezpečenie svojich zdaniteľných príjmov. Tento nosič reklamných nápisov zabezpečuje zdaniteľné príjmy obom daňovníkom - poskytovateľovi a užívateľovi nosiča,

- reklama formou poskytovania vzoriek tovaru, jednorázového spotrebiteľského balenia, ochutnávky vlastných tovarov resp. výrobkov,

- poskytovanie výhier v reklamných, resp. predajných súťažiach prístupných verejnosti,

- sponzorstvo v prípade, ak je zároveň zabezpečená propagácia firmy sponzora napr. nápismi na dresoch, teplákoch športovcov a pod.


Príklad:

Spoločnosť zorganizuje spoločenské podujatie s vyhodnotením svojej činnosti a pozve na predmetné podujatie svojich obchodných partnerov, kde ich oboznámi so svojimi zámermi v nasledujúcom roku. Po ukončení akcie každý pozvaný účastník obdržal kyticu v hodnote 300 Sk a fľašu vína v hodnote 400 Sk označenú obchodným názvom spoločnosti, ktorá zorganizovala podujatie. S predmetnou akciou vzniknú spoločnosti výdavky ako napr. náklady na obed, podaný prípitok, nápoje, hudbu, nájomné, výdaje na obstarané kytice ako aj výdaje na obstaranie vína, ktoré bolo odovzdané účastníkovi v hodnote 30 000 Sk.


Spoločnosť ako daňovník musí posúdiť, či v tomto prípade ide o reklamu a či uvedené výdavky sú z hľadiska ZDP daňovo uznateľné:

- podľa zákona o reklame nemožno v tomto prípade hovoriť o reklame produktu, pretože nejde o prezentáciu nových produktov, ktoré by mali ovplyvniť chovanie potencionálnych klientov. Ide o bežné podanie hospodárskej informácie o činnosti spoločnosti v nasledujúcom roku,

- aj keď celkové spoločenské podujatie nemalo charakter reklamy, za reklamu možno považovať odovzdanú fľašu vína každému účastníkovi, ktorá bola označená názvom spoločnosti,

- podľa ZDP potom takéto výdavky okrem výdavkov na obstaranie vína nemožno uznať do nákladov ako výdavky na reklamu, pretože nespĺňajú vecne podmienky pre reklamný výdavok,

- výdavky spojené s obstaraním vína pre účastníkov v hodnote 30 000 Sk možno považovať za daňový výdavok, lebo spĺňajú podmienku ustanovenú v § 21 ods. 1 písm. h) ZDP, pretože hodnota fľaše vína je do 500 Sk a je označená obchodným názvom spoločnosti. Z hľadiska daňového sa to posudzuje ako výdavok na reklamný predmet, ktorý je uznaný za daňový výdavok,

- ostatné výdavky spojené s touto akciou budú považované za reprezentačné výdavky a nebudú uznané za daňový výdavok podľa § 21 ods.1 písm. h) ZDP.

To ma sice napadlo, ale v tom §21 h) sa pise "predmety označené obchodným menom" a uz nie je napisane, co sa mysli pod oznacenim. Ci to musi byt od vyroby (reklamne pero) alebo sa za oznacenie povazuje i dodatocne pridanie (prilepenie, zavesenie stitka) obchodneho mena.

Potom mi to pride i tak cele zbytocne oznacovat to dodatocne logom, pretoze ako by som dokazal pripadnej danovej kontrole, ze som flasku oznacil (neniesla od vyroby moje obchodne meno), ked by som ich vsetky rozdal???

Hlavne ak si to dam do nakladov, nechcem s tym mat potom zbytocne natahovacky na DU, ak by sa v tom vrtali. Myslite ze by s tym mohli mat nejaky mentalny problem?

A prave som nasiel vcelku vtipnu diskusiu novodobych manzeliek a uz som sa rozhodol - spravim si reklamno vinsovnu vinetu a supnem na flasku ;o)

Pre vasu inspiraciu: http://www.mojasvadba.sk/forum/show.php?vThreadID=6966

K faktúre od dodávateľa prikladáme vinetu.
Vždy treba preukázať, že išlo o reklamný predmet.
Ak je na fa od dodávateľa uvedené fakturujeme Vám .... označené Vašim obchodným menom, je to tiež preukazné.
Ak nie je vineta ani na fa nie je text, treba fotku.

Účtujem reklamnú agentúru, ktorá koncom roka bežne vyhotovuje takéto balenie vína. Je to náklad daňovo uznateľný. Tá vineta nemusí byť priamo na flašy. Ak tú flašku si dáš zabaliť do ozdobnej krabice, a na krabice budeš mať označenie svojej firmy tiež je to uznateľné.
K preukaznosti, treba si jednu flašku nechať.

...stačí aj prázdnuu...

Veď pri kontrole ide o vonkajší vzhľad flaše a nie vnutorný obsah.

...ale v spodnom šuplíku pre kontrolu predsa aj ten obsah zachovať

A to na začiatok, alebo na koniec kontroly?

P.S. Mrnnnnííííkujeme.

...§52 je tuším v strede...

Dlho som rozmýšlal, ale už zaplo, čo je §52. Viď. [SEARCH]Výkladový slovník Porady[/SEARCH]

robkáte tu ozaj mrnník

Pôvodná otázka vyriešená, a snáď v sobotu večer si to trošku môžme aj dovoliť.

Hej dnes je ešte k tomu aj sviatok

chcem sa spytat, ak si da firma vyrobit rekl. predmety - ceruzky, diare, pera, informacne letaky o firme...
musi z kazdeho roka odkladat vzdy po 1 kus zo vsetkeho???

Nie.

je mozné reklamný predmet "vyrobit" ?
Kúpim trebars víno a nalepím naň etikety s logom firmy ... je to mozné považovať za reklamný predmet a uplatniť si nasledne na nakup tohto vina a výrobu etikiet DPH resp. zaučtovať ako výdavok ?

áno .