Kedže vôbec nebudeš na tomto účte v roku 2007 účtovať, nebudeš ho nikde uvádzať.

Ja viem, že o ňom nebudem v roku 2007 vôbec účtovať. Ja len neviem, ako mám vykázať vo výkaze ziskov a strát minulé obdobie. Pokial tam neuvediem o účtoch 552 a 652 nič a nikam, potom sa výsledok za rok 2006 zmení a bude vykázaný v inej výške ako v skutočnosti bol.

Ako nie je mi jasné, z akého dôvodu sa rezervy účtujú na účet dodávatelia (321)? To je iný magľajz :-(

Minulé obdobie- rok 2006 R sa predsa účtovali na týchto účtoch , preto nevidím v tom problém, budú tam uvedené. Kedže sa v roku 2007 nebudeme na nich účtovať, tak nebudú uvedené jedine v bežnom období.

V novom roku si zostatky, ktoré si mala na týchto účtoch upravíš vo výkaze ziskov a strát takto:
Napr. v r. 2006 zostatok na 552 100 000,-a na účte 521 50 000,-. V databáze roku 2007 si opravíš položku C.1. Mzdové náklady (521,522)
Pôvodná hodnota v poli Minulé účt.obd. = 50 000,-
Nová hodnota v poli Minulé účt.obd.= 150 000,-

Aj podľa mňa je takéto riešenia najlogickejšie, nakoľko tento rok budeme tvoriť príslušné rezervy na účtoch 521,522 resp. 524.
Ešte by som v stĺpci "bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie" oddelila od riadku C.1. Mzdové náklady (521,522) prislúchajúce odvody vypočítané pri tvorbe rezerv za r. 2006 a pripočítala ich k pôvodnému stavu riadku C.3. Náklady na sociálne zabezpečenie (524, 525, 526).

Uvedený postup vyplýva aj z novely opatrenia MF SR o podrobnostiach účtovnej závierky (v znení opatrenia č. MF/25812/2006-74) účinnej od 1.1.2007, v ktorej sa v § 4ba ods. 2 uvádza:
"Pri zostavovaní individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré sa končí po 1. januári 2007, sa na účely vykazovania v stĺpci 2 výkazu ziskov a strát zostatky účtov preradia podľa položiek výkazu ziskov a strát".

ri použití a zrušení rezerv vytvorených v roku 2006 sa v účtovnom období od 1.1.2007 postupuje podľa § 86e, ktorý bol doplnený do prechodných a záverečných ustanovení novely č.MF/25814/2006-74, ktorý upravuje postup účtovania rezerv a opravných položiek v prvom roku uplatnenia predmetnej novely takto:
1. Toto opatrenie sa prvýkrát použije pri zostavovaní účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré sa končí po 1. januári 2007.
2.Vytvorené opravné položky pri zostavovaní účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré sa končí po 1. januári 2007 sa zúčtujú podľa § 18 v znení účinnom po 1. januári 2007.
3 Vytvorené rezervy pri zostavovaní účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré sa končí po 1. januári 2007 sa použijú a zrušia podľa § 19 ods. 8 v znení účinnom po 1. januári 2007.


Z bodu 3. vyplýva pre zúčtovanie použitia a zrušenia rezerv v roku 2007 , tvorených do konca roku 2006 takýto postup:



Napríklad rezervy na
Tvorba rezervy v roku 2006
Použitie rezervy v roku 2007
Zrušenie rezervy v roku 2007
- dovolenky, prémie, odmeny


552 / 323


323 / 331


323 / 521
- poistné na nevyčerpané dovolenky


552 / 323


323 / 336


323 / 524
- nevyfaktúrované dodávky služieb


552 / 323


323 / 321


323 / 511, 518
- demoláciu budov
554 /323
323 / 321
323 / 548, 518
- úroky z omeškania podľa Obchodného zákonníka

574 / 323


323 / 321


323 / 562


Z uvedeného jednoznačne vyplýva , že použitie a zrušenie rezerv na náklady, tvorba ktorých bola účtovaná do konca roka 2006 na účelové účty rezerv sa bude od 1.1. 2007 účtovať spôsobom platným od 1.1.2007. Takýto postup sa vzťahuje aj na účtovnú jednotku, ktorá má účtovné obdobie hospodársky rok a bude zostavovať účtovnú závierku v priebehu roka 2007.

Urobil som si niečo ako prevodový mostík na výkazy. Neviem, či to budem vedieť pridať, ale skúsim to.

Zdravím všetkých,
po absolvovanom školení si potrebujem potvrdiť nasledovnú vec.

1. teória
Použitie rezervy od 1.1.2007 :
Mzdy na nevyčerpané dovolenky (analogicky všetky ostatné)

323 / 331

Daňovo uznané náklady na mzdy (521) len cez daňové priznanie (mimo účtovníctva)

2. prax (zdôvodnenie : väčšina softov čerpanie dovolenky automaticky zaúčtuje na 521) :
Mzdy na nevyčerpané dovolenky :
521 daňová / 331
Cez interný doklad použitie rezervy :
323 / 521 nedaňová
Žiadna ručná úprava v daň priznaní (len nedaňové ako pripočitateľná, väčšina softov automaticky).
Pri tvorbe súčasných postupov sa bral hlavne ohľad na IFRS, ale tam sa hovorí hlavne o vykazovaní. Takže aj druhý postup zodpovedá tomu, že sa správne vykáže čerpanie na 323/331. Lenže naši úradníci miesto vykazovania dali slovíčko účtuje a narobili z toho riadny guláš.

Takže sa pýtam: je možné použiť druhý spôsob? Dospeje k tomu istému výsledku. Problémom totiž nie sú len mzdy, ale aj napr. rezervy na opravy. Vo veľkých firmách totiž je práca na účtarni rozdelená, babenka na došlých FA predsa nevie, že na danú opravu bola tvorená rezerva a zaúčtuje došlú FA na 511.daňová/321. (a tých FA môže byť niekoľko) . Až následne hlavná účtarka (najčastejšie pri uzávierke) jednoducho cez interku preúčtuje 323/511.nedaňová .
Ak to tak nebude môcť byť, tak si neviem predstaviť ten chaos pri vyplňaní daňového priznania.
Pokiaľ školiteľky zdôvodnili to čerpanie dovolenky programovým riešením preklápania miezd, je možné zdôvodniť podobné riešenie pri ostatných rezervách napr. tým, že program neumožňuje účtovať dva saldokontné účty voči sebe?

Vďaka.
Jana

Už dlho sa rozhodujem ako to účtovať? zaujíma ma hlavne ako to robíte v MRP-PU-Win? Využívam funkciu zaúčtovanie miezd. Dakujem

Dobrý večer,
k danej téme by som mala jednu otázku.
V roku 2007 som účtovala zálohu na energie 314/221. Takže na účte 314 mám k 31.12.2007 zostatok.
Keďže neviem skutočné náklady na energie v r. 2007, lebo vyúčtovanie ešte nemám, chcem vytvoriť rezervu 502/323.
Moja otázka znie : Treba spraviť nejaký účtovný prevod z účtu 314 ? Alebo sa zúčtuje až v r. 2008, keď obdržím vyúčtovanie.
Ďakujem za každú radu.

Dobrý deň!

Priznám sa, že som zanedbala preštudovať si tieto zmeny a teraz len "zírám" že o čom sa to tu píše. Mala som v r. 2006 vytvorené rezervy na NVD na účte 552/323 ... použitie som mala účtovať 323/331? Akože má to logiku ... to znamená, že teraz to musím všetko poopravovať? Bože! No a čo je s tvorbou za rok 2007? Budem účtovať o tvorbe takto : 521/323? a o poistnom zvlášť? 524/323? A potom sa to bude v r. 2008 rozpúšťať tak, ako som to mala robiť vlani? A čo je s odmenami spoločníkov? Idem vytvoriť rezervu na odmeny spoločníkom... Aké účty použijem? Z toho je tuším len zdravotné poistenie... fíha, no to je ale... a v prípade, že nebudú presne také odmeny, ako si to teraz zaúčtujem?

nájde sa niekto, prosím, kto ma usmerní?

Áno ... ale môžete jedným interným dokladom ako súhrnnú opravu zosumarizovaných účtovných prípadov. Ak ste teda pri vyúčtovaní rezerv postupovali po starom a použili účet 652 tak toto účtovanie je "nepoužiteľné".
Presne tak ... veď to viete .-)
Tak tak. Aby ste opäť nemuseli opravovať .-) Teda:
- čerpanie rezervy: 323/331, 323/336 atď.
- rozpustenie nevyčerpanej rezervy: 323/521, 323/524 atď.
Isto spoločníkov? Za čo? Že sa zúčastnili valného zhromaždenia? Nemáte na mysli odmeny za výkon funkcie napr. konateľa?
523/323
524/323
Ale odmeny by mali byť viacmenej presné, resp. mali by vyplývať z dokumentácie spoločnosti napr. zo zápisu valného zhromaždenia alebo zo zmluvy týkajúcej sa výkonu funkcie.

Čerpanie rezervy (rovná sa alebo je väčšia): 323/33x, 36x podľa spôsobu účtovania odmien.
Nevyčerpaná rezerva (odmena je menšia): 323/523 ... atď. odvody.

No mám na mysli to, čo spomínate... len už som popletená z tých názvov. Aj v mzdovom programe (KROS) mám takú položku a z toho sa platia len zdravotné odvody... t.j. zaúčtujem tvorbu, ako 522/366 a čerpanie 366/522 nedaňové... jasné. Ale mám na mysli, že v prípade, že o rok nebudeme mať finančné prostriedky, aby sme konateľom vyplatili tie odmeny? Dá sa to zrušiť potom na konci roka napr. 366/522 nedaňový výdavok? Ach jaj... a m sa asi používať iná analytika na účty 331,366 však?

A ešte jedna vec, ktorá ma napadla: tak potom rezerva na NVD 2006 v roku 2007 nebude zvyšovať základ dane pri rozpúšťaní, lebo sa použije účet 331? Hm...
A to rozpustenie nepoužitelnej rezervy bude tiež nedaňový výdavok potom... však?

Pokojne ... dýchať. Snáď ešte tých pár dní vydržíme. .-)

Ešte raz si sprečítajte, čo som napísala, ako budete postupovať v prípade:
- čerpania rezervy (účet rezerv/účet záväzku)
- rozpustenia nevyčerpanej rezervy - nečerpanie, alebo vyššia tvorba ako vznik nákladu (účet rezerv/vecne príslušný nákladový účet, kde bolo účtované o tvorbe, resp. opačným zápisom ako bolo účtované o tvorbe).

Takto sa Vám to prenesie aj do výsledku hospodárenia. Ak hovoríme o roku 2007 tak žiadna úprava základu dane s týmito transakciami nie je spojená.

Iné je nepoužitie rezervy ... ak sa jednalo o rezervu daňovú tak aj o daňové posúdenie bude individuálne:
- rezerva sa tvorí na základe zásady opatrnosti,
- rezerva sa tvorí ak "existuje povinnosť" atď. § 19 postupov.

To že firma nemá peniaze neznamená, že nemá "povinnosť". Zvažujte dôvody neopodstatneného účtovania rezerv. Rezervy by nemali byť prostriedkom optimalizácie daňového základu. Na odmeny má vzniknúť nárok, povinnosť ... a dôvod na ich účtovanie.

Velice zrozumiteľne ste mi to napísala... ďakujem Vám. Krásny večer

Treba účtovať tieto rezervy na samostatnej analytike účtu 522, 524, 521?