(2) Predmetom dane nie je

a) prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov, 3) príjem získaný vydaním, 3) darovaním4) alebo dedením5) nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí (ďalej len nehnuteľnosť ) alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6,

Napr. Vaša obchodná spoločnosť prijíma dary (stoly, stoličky, lehátka, financie......) na zriadenie kúpaliska a popri tom občerstvenia. Tieto príjmy vo forme týchto darov nie sú predmetom dane.
Z pohľadu ZDP: Vašim príjmom budú tržby za lístky na vstup do kúpaliska, tržby v bufete.
Z pohľadu DPH: pôjde o dodanie tovarov služieb.....

Ďakujem pekne, Betka.

Príklad s plavárňou je príbuzný účelu kôli ktorému som otvoril túto tému. Som prekvapený, že dary nie sú predmetom dane z príjmu. Pomohla si mi zorientovať sa v probléme. Tu je výsledok hľadania z textoch zákonov:

§3 odst. 2 ktorý si citovala sa týka IBA fyzických osôb.
Pre právnické osoby je ustanovenie v §12 odst. 3 a 7. Odstavec 3 sa týka neziskoviek a majú v daňovom priznaní R200 kde sa o výšku darov zníži základ dane. Neviem načo je potom ďalej citované ustanovenie v odstavci 7b §12
(7) Predmetom dane nie je
b) príjem získaný darovaním4) alebo dedením, 5)


Ak som dobre pochopil vzťah ku DPH tak obdarovaný ak je predmetom daru tovar od platcu DPH a v darovacej zmluve je výčíslená DPH tak môže túto daň odpočítať. Má to logiku nakoľko pri obdarovaní sa DPH odvádza na výstupe.

Moja podotázka by patrila do porady Účtovníctvo, ale prosím poraď ako zaúčtovať príjem finančného daru.

Predpokladám : 2xx / 688. Podľa hore uvedeného s.r.o. zriadená ako bežná obchodná spoločnosť by mala dar zdaniť ako súčasť základu dane.

Pekne Ťa prosím skús mi objasniť ako naplniť literu zákona v tom, že predmetom dane nie je dar podľa §12 odst. 7b keď v daňovom priznaní na toto ustanovenie nie je rubrika.


Ďakujem.

apo

zvýraznené.

ad1
Vzťah darov ku DPH.
Na výstupe pri poskytnutí daru ide DPH bezpochyby.
Je otázne či aj na vstupe sa môže odpočítať DPH pri priatí daru.
§2 hovorí, že predmetom dane je dodanie tovaru v tuzemsku za protihodnotu. Tento § platí všeobecne pre vstup aj výstup. Som si celkom istý informáciou zo seminárov o DPH, kde bolo zdôraznené: za protihodnotu neznamená, že sa týka iba predaja za peniaze.

ad2
Účet 648 analyticky je OK. Otázka smerovala na problém v ktorom riadku DP PO uvediem hodnotu prijatého daru, pozrel som formulár DP PO ešte raz a sú tam 2 riadky r210 pre §12/7 a 220 pre §12/3. Milé prekvapenie, prijaté dary nezvyšujú základ dane z príjmu PO ani FO. Asi som nazeral do starého formulára.

apo

1.DPH k darovanému majetu z pohľadu darcu platí:
- nemá nárok na odpočet lebo ho majtok nepoužil na zdaniteľné plnenie,
-ak ho nepoužil na zdaniteľné plnenie takl potom nie je ani navýstupe,
2.Dar prijatý právnickou osobou je predmetom dane a to preto lebo nie je uvedené v zákone že nie je u právnickej osobe predmtom dane.
3.O dare sa v podvojmo účtovníctve účtuje - podvojnosť.

Je to trochu zložitejšie.
K bodu 1.
Obchodník so športovými potrebami nevie či niečo z nakúpeného tavaru v budúcnosti dá špprtovcovi ako dar. Ak áno tak musí odviesť DPH na výstupe, lebo pri obstaraní tovaru DPH odpočítal. Predsa nebude podávať dodatočné DP, alebo to bude riešiť ako pri krádeži tovaru?
K bodu 2.
Neviem či hovoríš o dani z príjmu, alebo dani z pridanej hodnoty.
Pre daň z príjmu sme to uzavreli a vyargumentovali. Pre DPH diskutujeme, ale jednoducho tvrdiť ak nie je v zákone uvedený postup pre dary tak ide mimo DPH je nezodpovedné, treba argumenty.
K bodu 3.
Táto oblasť je tiež v predchádzajúcich príspevkoch vysvetlená a vyargumentovaná. Nerozumiem či si myslel v bode č. 3.

Pozdravujem.

apo

Odpoveď je napisaná v citácii hrubými písmenami.

Reakcia na Peterka.

Body 1 a 2. OK
Bod 3
Pozrel som súvsťažnosti od Cenigovej ale účet 413 by som nevedel obhájiť.
Ani pri účte 648 nebol uvedný dar, ale vedel by som obhájiť tekéto účtovanie. Pri použití účtu 413 obchádzaš ustanovenie §12/7 ktoré hovorí, že prijatý dar nie je predmetom dane a za tým účelom je v daňovom priznaní je riadok 210 v ktorom sa zníži základ dane povýšený o hodnotu daru. Je však pravdou, že riadok 210 použijeme iba v prípade, ak sú dary súčasťou r100. Z toho vyplýva, že ak zaúčtujeme príjem daru súvsťažne s útom 413 nikoho neukrivdíme. Ak by sme to diskutovali s auditormi asi by to dopadlo tak ako s právnikmi, keď dvaja právnici majú aspoň tri právne názory na spornú vec.

Pozdravujem.

apo

Ospravedlňujem sa, lebo od 1. 1. 2006 došlo k zmene v postupoch účtovania
4) Dlhodobý nehmotný majetok a dlhodobý hmotný majetok nadobudnutý bezodplatne sa účtuje na ťarchu účtu účtovej skupiny 04 – Obstaranie dlhodobého majetku so súvzťažným zápisom v prospech účtu 384 – Výnosy budúcich období a účet časového rozlíšenia sa rozpúšťa do výnosov vo vecnej a časovej súvislosti so zaúčtovaním odpisov rovnakým spôsobom ako v § 56 ods. 12. Bezodplatne nadobudnutý dlhodobý hmotný majetok, o ktorom sa účtuje v účtovej skupine 03 sa účtuje so súvzťažným zápisom v prospech účtu 648 – Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti. Dlhodobý nehmotný majetok a dlhodobý hmotný majetok nadobudnutý bezodplatne od spoločníkov alebo členov, ktorým sa nezvyšuje základné imanie sa účtuje na ťarchu účtu účtovej skupiny 04 – Obstaranie dlhodobého majetku a súvzťažne v prospech účtu 413 – Ostatné kapitálové fondy. Majetok nadobudnutý štátnym podnikom delimitáciou sa účtuje na príslušný účet majetku a v prospech účtu 411 – Základné imanie.

a platí:
Predmet dane
(7) Predmetom dane nie je
a) príjem podľa § 50,
b) príjem získaný darovaním4) alebo dedením,5)

Ospravedlňujem sa za nesprávny záver. Trochu som to uponáhľal.

Samozrejme, že z pohľadu darcu je to zdaniteľné plnenie. Z pohľadu obdarovaného však nárok na odpočet nevzniká, nakoľko voči nemu si nikto daň neuplatnil, teda nie je splnená podmienka v § 49/2 a; zák. 222/2004 Zz.

Nesúhlasím s názorom:
Darovaný majetok môžem ďalej predať, teda použiť ho na zdaniteľné plnenie, ale to mi nezakladá ani nevylučuje vznik práva na odpočet dane.

Rozanalyzujeme u darcu a obdarovaného:

Spoločnosť darovala počítač - darca

1. Z pohľadu dane z príjmov a účtovníctva:-pri vyradení počítača v súvislosti s darovaním ZC do daňových výdavkov premietnuť nemôžeme. ZC zaúčtujeme na účet 553. Pri výpočte ZD táto suma bue predstavovať pripočitateľnú položku k výsledku hospodárenia, keďže nie je dańovým výdavkom.
2. Z pohľadu DPH: Pri vyradení počítača, pri kúpe kt. bola daň odpočítaná, je darovanie dodaním tovaru podľa 8/3. Dodaním tovaru za protihodnotu sa považuje aj bezodplatné dodanie tovaru.
Základom dane podľa 22/5 je cena, za kt. bol počítač nadobudnutý vrátane nákladov súvisiacich s obstaraním. ZD sa v prípade darovania zníži o pomernú časť, kt. zodpovedá odpisom.

Spoločnosť prijala počítač ako dar-obdarovaný:
1. z pohľadu dane z príjmov: Predmetom dane nie je príjem získaný darovaním 12/7/b. (pri PO).

Ale pozor. Pri posudzovaní darov prijatých FO v súvislosti s podnikaním alebo inou SZČO-sú zdaniteľným príjmom. Sú predmetom dane a nepatria medzi príjmy od dane oslobodené. Do príjmov sa zahrnú postupne vo výške uplatnených odpisov.
Par.17/3/h u daňovníkov, kt. vedú JU, prijaté dotácie, , podpory, príspevky, bez ohľadu na to, či sú prevádzkového charakteru alebo investičného, neovplyvňujú ZD hneď. Do ZD sa zahrnú postupne vo výške odpisov, ak sú investičného charakteru a ak sú prev. charakteru v obdobi použitia týchto prostriedkov

Toto sú hlavné rozdiely medzi PO a FO, kt. nás trošku pletú.
[b][b]
2. z pohľadu účtovníctva:

Bezodplatne nadobudnutý majetok sa účtuje podľa par. 33/4 postupov. (Cituje to Peterka, a správne).V prípade nášho počítača: 022/384.
Ak by išlo o neodpisovaný majetok, použijem účty: 03x/648
A ak by išlo o majetok, kt. je bezodplatne nadobudnutý od spoločníkov alebo členov, kt. sa nezvyšuje ZI, účtujem 022/413.

3. Z pohľadu DPH:- nie je predmetom dane, ale ak by došlo k situácii, že počítač v blízkej budúcnosti predám, potom pôjde o dodanie tovaru, ak darovaný darujem, nepôjde o dodanie tovaru, pretože som si pri obstaraní neuplatnila odpočítanie DPH (bol darovaný...) Ale to už zachádzam inde....

Myslel som si, že zákon o DPH už dobre poznám, ale nerozumiem významu §49/2a v tom smere, že čo sa myslí tým, že ak chcem odpočítať daň musí byť vo či mne dodávateľom daň uplatnená.

Určite to aplikujem v praxi správne, ale bez toho aby som vedel, že je to práve podľa 49/2a.

Ďakujem

apo

Z pohľadu obdarovaného však nárok na odpočet nevzniká, nakoľko voči nemu si nikto daň neuplatnil, teda nie je splnená podmienka v § 49/2 a; zák. 222/2004 Zz. Ani ďalší predaj darovaného počítača nemá vplyv na možnosť vzniku práva na odpočet.

3. Z pohľadu DPH:- nie je predmetom dane.

ale ak by došlo k situácii, že počítač v blízkej budúcnosti predám, potom pôjde o dodanie tovaru, - vznikne mi daňová povinnosť, (ja som nehovorila o nárokoch na odpočítanie, samozrejme, že nemám nárok a z čoho, veď som ho dostala darom

ak darovaný darujem, nepôjde o dodanie tovaru, pretože som si pri obstaraní neuplatnila odpočítanie DPH (bol darovaný...) - toto je haluz, uznávam.

Emgetom, viem krkolomne.......

Dostávame sa v debate na začiatok kde som uviedol situáciu, že darca v darovacej zmluve uvedie hodnotu DPH, príjmateľ daru bude v zmluve uvedený so všetkými údajmi podľa zákona o DPH. V takom prípade sa darovacia zmluva podľa mňa môže posudzovať ako faktúra. Ten čo daruje musí odviesť DPH na výstupe, lebo daruje predmet pri ktorého obstaraní odpočítal daň. §2 zákona o DPH uvádza
§ 2
Predmet dane
(1) Predmetom dane je
a) dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou,

Už sme si ozrejmili, že za protihodnotu sa považuje aj darovanie. §2 sa vzťahuje pre DPH na vstupe aj výstupe. Tak prečo by obdarovaný nemohol odpočítať DPH z prijatého daru.

Možno, že odpoveď je v zodpovedaní mojej otázky v príspevku č. 13, kde uvádzam, že nerozumiem významu §49/2a.

apo

Vznik práva na odpočet je viazaný ( §49/2a ) - daň si voči nemu musí uplatniť iný platiteľ ...... .

Voľný výklad: Daň si voči mne iný platiteľ uplatňuje vtedy, ak požaduje za ňu odo mňa úhradu. Teda táto daň je započítana v cene, za kt. mi tovar dodáva. Ak mi tovar daruje, voči mne si žiadnu daň neuplatňuje a teda mi ani nemôže vzniknúť právo na odpočet.

Apo, ten škrt nemá vplyv na príspevok.
Darca odvedie DPH ale obdarovaný si ho odpočítať nemôže, pretože + výklad Emgeton. Ide o dar, zaplatil si nula Sk, prečo by si si mal pýtať vrátenie DPH, z čoho ......Týmto je zákon ošetrený.
Nie sme na začiatku..

1. Z pohľadu dane z príjmov a účtovníctva:-pri vyradení počítača v súvislosti s darovaním ZC do daňových výdavkov premietnuť nemôžeme. ZC zaúčtujeme na účet 553. Pri výpočte ZD táto suma bude predstavovať pripočitateľnú položku k výsledku hospodárenia, keďže nie je daňovým výdavkom....
Možem to chápať tak, že odpisy sú daňovým výdavkom (t.j. nákladom) ale iba zostatková cena nie???

Odpisy sú daňovým výdavkom. - Ak darujete napr. odpisovaný PC , odpisy za minulé roky ostávajú daňovými výdavkami. Ale daňová ZC je v roku darovania pripočítateľnou položkou ( nie je daňovým výdajom).

Ospravedlňujem sa za niektoré mojhe zavádzajúce stanoviská a preto uverejňujem len citácie zíkonov, ktoré riešia uvedený problém.

Odpočítanie dane platiteľom
(1) Právo odpočítať daň z tovaru alebo zo služby vzniká platiteľovi v deň, keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť.
(2) Platiteľ môže odpočítať od dane, ktorú je povinný platiť, daň z tovarov a služieb, ktoré použije na účely svojho podnikania ako platiteľ s výnimkou podľa odsekov 3 a 7. Platiteľ môže odpočítať daň, ak je daň
a) voči nemu uplatnená iným platiteľom v tuzemsku z tovarov a služieb, ktoré sú alebo majú byť platiteľovi dodané,