Ak bude po splatnosti 21 mesiacov opravné položky sa tvoria len do výške 20% z menovitej hodnoty pohľadávky.
účtovať budeš -547/-391, ale len
rozdiel rovnomerne v roku 2008,2009, čiže polovicu v roku 2008

Môžme si to vysvetliť na príklade? Pohľadávka 100 000 SK bola splatná 8.8.2006. v roku 2007 bola vytvorená daňová opravná položka vo výške 100% teda 100 000 SK. Doteraz pohľadávka nebola zaplatená. V roku 2008 uplynulo 24 mesiacov, teda do daň. výdavkov môže ísť len 50%, teda rozdiel v OP je 50 000 SK. Zaúčtujem v roku 2008 -547/-391 25 000 SK?

A ja si myslím, že sa účtovanie nemá opravovať, len sa upraví základ dane v r. 2008 o sumu +25000.00 Sk.
V r. 2009 bude spĺňať podmienku na 100% opravnú položku, takže v r. 2009 sa upraví základ dane o -829,85€.

Ahojte, dovolim si suhlasit s Rozalkou, dneska som bola na skoleni, a lektorka prave toto zdôraznila, ze oprava starych opravnych poloziek sa prevedie len v danovom priznani "NIE" v uctovnictve

Ďakujem, aj som si myslela, že sa upravi len ZD neúčtovne. Len to chce mať podrobnú evidenciu:-)

...chcem sa vratit k tomu prikladu, ktory uvadzas... Tiez sa trapim s OP, a nezda sa mi to take jednoznacne. Podla podkladov ktore mam, tak by sa malo postupovat nasledovne: pohladavka z roku 2006 bola tvorena k 31.12.07 vo vyske 100% ale podla zmeny mala byt iba vo vyske 20% teda 20000,0 rozdiel je teda 80000,- Tento rozdiel by mal byt zahrnuty do zakladu dane ako zvysujuca polozka na r. 180, a to 50%v roku 2008 a 50% v roku 2009 (to znamena 40000). A zaroven na riadku 290 DP sa uplatni suma 50000 (pretoze pohl.k 31.12.2008 moze byt tvorena vo vyske 50%) ako polozka znizujuca zaklad dane v r.2008 a v roku 2009 zvysny rozdiel 30000.
Ak s tym niekto suhlasi, dajte mi vediet, budem vdacna, (ze som to pochopila dobre)... lebo mam pocit ze sa do toho prilis zamotavam :-(

Ja mám tiež s touto témou problém, a chcela som ho riešiť takto: keďže v roku 2007 som tvorila veľa opravných položiek, z ktorých niektoré boli už vyplatené a treba ich zrušiť, chcem odúčtovať všetky tvorené v roku 2007 účtovne 391/658. V roku 2008 vytvorím podľa nového zákona učtovne nové opravné položky 558/391, ale v DP upravím základ dane o 50 % zrušených opravných položiek z roku 2007. Myslíte, že to bude správne?

Ja by som zrusila OP len pri tych pohladavkach, ktore boli uhradene, a ostatne nechala tak, a rozdiel vysporiadala len v danovom priznani, tak ako si napisala 50% v roku 2008 a 50% v roku 2009.

Je niekde napísané, že sa to urobí len v daňovom priznaní a nie v účtovníctve?
V § 52d Prechodné ustanovenia je napísané: rozdiel medzi opravnými položkami zahrnutnými do daň. výdavkov v znení účinnom do 31.12.2007 a OP, ktoré sú uznané za daňový výdavok podľa § 20 ods. 14 v znení účinnom od 01.01.2008 sa zahrnie do základu dane rovnomerne počas dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období.

Ale do základu dane sa zahrnie rozdiel aj tak, že sa dá -547/-391, nie?

1. účet 558, 658 sa už nepoužíva
2. Zákon neobsahuje špeciálne ustanovenie, ktoré by určovalo iný postup v prípade, ak dôjde v roku 2008 k zániku pohľadávky /napríklad úhradou/, resp. ak sa zvýši počet mesiacov po lehote splatnosti pohľadávky a je možné v roku 2008 tvoriť vyššiu daňovú opravnú položku. Z toho vyplýva, že rozdiel zistený pri transformácii OP k 01.01.2009 je považovaný za fixný údaj, ktorý sa v prípade štandardných podmienok v činnosti daňovníka zahrnie do základu dane rovnomerne, t.j. 50% v roku 2008 a 50% v roku 2009

Vďaka, už v tom mám asi jasno.

V podstate som to najprv aj ja takto pochopila, ale keď radili inak, tak som si dala poradiť. Teraz neviem. Dúfam, že sa k tomu ešte niekto vyjadrí.

treba vychádzať zo skutočnosti, čo OP značí....... A síce = vyjadruje pochybnosť získania úhrady. Ak túto pochybnosť ste vyjadrili v roku 2007 vo výške 100%, ťažko zdôvodnite, že za ďalších 12 mesiacov sa pochybnosť stratila a preto máte dôvod rušiť starú a účtovať novú OP.............!!
pochybnosť sa môže stratiť napr. ak
a/ dlžník aspoň čiastočne zaplatí
b/ dlžník podpíše splátkový kalendár
c/ existuje dohoda o uznaní záväzku
d/ existuje iná korešpondencia z bežného roka, ktoou viete preukázať, že dlžník má snahu zaplatiť svoje záväzky..-.....

ale nie celkom
zákon hovorí o úprave základu dane v súvislosti s OP v minulých rokoch. Ak bol daňovník šikovný a odpísal trvalo pohľadávky z dôvodu, že mohol na ne tvoriť OP = 100%, nemusí sa takto trvalo odpísanými pohľadávkami zaoberať.

citujem zo zákona o DP :

(6) Rozdiel medzi opravnými položkami zahrnutými do daňových výdavkov podľa § 20 ods. 4 v znení účinnom do 31. decembra 2007 a opravnými položkami, ktoré sú uznané za daňový výdavok podľa § 20 ods. 4 v znení účinnom od 1. januára 2008, sa zahrnie do základu dane rovnomerne počas dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období ukončených najneskôr 31. decembra 2009.................

alebo ste niekto čítali aj o úprave ZD v súvislosti s trvalým odpisom pohľadávok v predchádzajúcom období?

u 100% odpísaných je to jasné, ale riešime OP v nižšej % sume ako 100%

Bolo by možné sa s toho takto "vysomáriť"

napr.:
OP vytvorené v r.07 na 100.000,- SK účtované : 547/391
v roku 08 ich všetky"zrušiť" čiže 100.000,- Sk účtované 391/547
a v roku 08 vytvoriť OP podľa nového zákona
Je to možné???

Možno je to blbosť - tak na mňa moc nenadávajte...

posúvam

tento účtovný zápis je možné použiť len v prípade úplného alebo čiastočného zániku rizika nezaplatenia, resp. zníženia hodnoty pohľadávky, napr. pri inkase pohľadávky, uznaní spornej pohľadávky dlžníkom
musíš postupovať podľa prechodníka § 52d ods.6, rozdiel sa zahrnie do ZD rovnomerne počas 2 bezprostredne nasledujúcich ZO, je tam uvedené do ZD, nie do N, ani výdavkov, takže len upravou ZD cez DP, pripočitateľné položky
napr. máš vytvorených 100 tis. OP podľa legislatívy 2007, pohľ. spl. 25.11.2006
podľa zákona platného v r. 2008 môžeš mať len 50 tis.
rozdiel 50 tis.
25 tis. pripočítaš v r.2008 k ZD
v r. 2009 pripočítaš 25 tis. ale zároveň odpočítaš 50 tis.
lebo v r. 2009 už uplynie 36 mesiacov, tzn. môžeš mať plnú OP v N

Optimistka - ĎAKUJEM

Ešte má podotázočku:
ak so v 2007 vytvorila OP v 100% na pohľadávku ktorá mala splatnosť 31.12.2006/ čiže k 31.12.2007 bolo 12 mes.posplatnosti a bola na ňu vytvorená OP v 100% výške napr. na 100 tis.
môžem ju daňovo odpísať v r.08?

Alebo musím upraviť ZD a 50% potiahnuť do roku 09?

odpísať je možné len pohľadávku, voči ktorej je možné tvoriť 100 % opravnú položku podľa novej upravy po 1.1.2008
ty ju môžeš odpísať aj v r. 2008, ale len 50 % z odpisu pohľadávky bude daňový, 50 % pripočítaš
vyradíš pohľadávku z účtovníctva zápisom 391/311 100 tis. keďže v N v r. 2007 už bolo 100 tis, 50 tis. je PP k ZD v DP ako nedaňový odpis pohľadávky

Som rada, že ste začali túto tému. V praxi sme sa stretli s troma výkladmi § 52d a to na Vašom príklade 100 tis. pohľadávka, ktorá bola splatná v roku 2006 takto:

1.) OP 100 tis. z roku 2007, rozpustím 50% v 2008 a 50% v 2009. Novú OP tvorbu v roku 2008: 50 tis, 2009: 50 tis.

Efekt (daňový): 2008 = 0, 2009 = 0

2.) Prepočíta sa OP z roku 2007 a podľa nového zákona je k 1.1.2008 vo výške 20 tis., teda 80 tis. rozpustím daňovo, 50% (40tis) v roku 2008 a 50% (40tis) v 2009. K 31.12.2008 sa dotvorí nová OP vo výške 30 tis. v roku 2008 a 50 tis. 2009.

Efekt (daňový): 2008 = -10, 2009 = +10

3.) Vytvorím OP k 31.12.2008 podľa nového zákona, teda 50 tis. a rozdiel oproti starej OP je 50 tis a ten rozpustím 25 tis. v 2008 a 25 tis. v 2009.


Efekt (daňový): 2008 = -25, 2009 = +25

Ak máte niekto skúsenosti s MF alebo DRSR ako si máme vyložiť § 52d, prosím...... dajte vediet.
Dúfam, že som tam nespravila chybu....