Firma uplatňuje paušálne 80% nákupu PHM do nákladu. Je kvartálnym platcom
DPH,
DPH odpočítava z nákupu PHL na vstupe. Priebežne celý základ dane zaúčtuje na daňový náklad s tým, že k 31.12. celkovú sumu naúčtovanú na nákladovom účte PHL rozdelí a 20% nákladu preúčtuje na nedaňovú analytiku k danému účtu a v DP uvedie ako pripočítateľnú položku k ZD. Problém je ale s
DPH. Doteraz si uplatňoval priebežne odpočet
DPH z celej ceny nákupu PHL, nie len z 80%. Bolo mi povedané, že vysporiadanie
DPH máme robiť až v poslednom zdaňovacom období, t.j. krátiť
DPH na vstupe až pri zostavovaní DP k
DPH za 4Q. a tam to vysporiadať. Ako to má byť správne z pohľadu
DPH? Priebežne alebo až na konci roka vysporiadať 20% z
DPH z nákupu PHL?
Musím ale podotknúť, že je ešte aj možné, že nakoniec sa nebude uplatňovať paušál 80% do nákladu, ale sa bude zostavovať
kniha jázd a potom by sa celý nákup dával ako daňový náklad - samozrejme po vylúčení nadspotreby.
Odpoveď DRSR : Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V zmysle § 49 ods. 5 zákona o DPH ak platiteľ uplatňuje výdavky na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu (§ 19 ods. 2 písm. l tretí bod zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení zákona č. 60/2009 Z.z). a nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, môže odpočítať daň z kúpy pohonných látok do výšky paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu. To znamená, ak platiteľ dane napr. za obdobie kalendárneho roka 2010 uplatňuje výdavky na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu a za uvedené obdobie (1.1.2010 až 31.12.2010) nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a zároveň na iný účel ako na podnikanie, môže v zmysle zákona o DPH odpočítať daň z kúpy pohonných látok len do výšky paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu za každé zdaňovacie obdobie r. 2010, v ktorom uplatňuje odpočítanie dane z kúpy pohonných látok.