A na doplnenie diskusia:
Nerozumiem spomenutej vete, ktorá hovorí, že novoregistrovaný platiteľ dane si môže odpočítať daň aj za predchádzajúce roky od kedy sa stal platiteľom dane. Nepoznám ani jedného podnikajúcu osobu, ktorá by si pred rokmi kupovala krátkodobý majetok a rozlišovala sumu bez dph a dph. Samozrejme dph by si dávala ako nedaňový náklad. Preto som chcela poznať aspoň jeden príklad pri ktorom by platila už hore spomínana veta.
No ani nemusí rozlišovať. Ak majetok zaradila do používania a účtovala nákladovo v minulých rokoch, nevznikne pri registrácii právo na odpočítanie dane z tohto majetku.
A kedy by veta platila? Podľa môjho názoru napr. pri drobnom dlhodobom majetku, u ktorého sa účtujú odpisy. Ale takýto výklad ani komentár som zatiaľ nenašla, ale podľa môjho názoru aj toto bol dôvod novelizácie dotknutého ustanovenia. Vyplýva to nepriamo z dôvodovej správy k novele zákona účinnej od 1.1.2006.
Skúsim sa teda spýtať:
Ak sa stáva platcom od 1.5.06 môže si odpočítať DPH zo zásob, ktoré nakúpil a nespotreboval tzn. inventúra k 30.4.? A odpisovaný HIM kúpený v 12/05? Odpočíta DPH vyčíslenú na fa?
Zo zásob áno. Presne ako píšete. Inventúra a následne faktúry k zásobám, ktoré sa zistia inventúrou. U odpisovaného majetku postupujete podľa toho, či ste uplatnili daňové odpisy v roku 2005. Ak áno uplatníte právo na odpočítanie dane v pomernej časti ... t.j. daň znížite o pomernú časť voči už daňovo uplatneným odpisom. Daň však musí byť obsiahnutá v cene majetku (pozor na poplatky a pod. ak sa viažu k majetku a neboli to položky zdaňované DPH).
Môj názor na vec:
- ak SZČO neplatca dph účtujúci v JÚ si nakúpi zásoby , tak si uplatní pri úhrade daňový výdavok.Vtedy sa podľa mňa na
neho nevzťahuje pri registrácii odpočet dph za predchádzajúce roky, vzťahuje sa na neho iba odpočet dph v danom roku, kedy došlo k registrácii. Podľa mňa nie, má právo na odpočítanie dane zo všetkých zistených zásob nevydaných do spotreby, ktoré eviduje v operatívnej evidencii (tá je povinná aj v JÚ). Javí sa to logické, nakoľko napr. pri ich predaji (tovar) bude odo dňa registrácie uplatňovať DPH, čím by došlo vlastne k duplovanému uplatneniu dane.
- v PÚ účtovníctve ak by s.r.o. účtovala na účet 111/ a nie hned na 504, tak si môže odpočítať dph aj za predchádzajúci kalendár.roky.
Účtovanie spôsobom A alebo B nemôže mať vplyv na uplatnenie práva na odpočítanie dane. Každá účtovná jednotka eviduje (mala by) zásoby a teda aj v prípade, že účtuje do nákladov k 31.12. na základe vykonanej inventúry účtuje pri uzavieraní účtovných kníh zápisy, ktorými zásoby dostáva z nákladov späť na účet 1xx (ospravedlňujem sa za slengovú terminológiu). Čiže rovnako všetky zásoby zistené inventúrou sú relevantné k uplatneniu práva na odpočítanie dane.
Tiež mám z toho mierny zmätok. Firma, ktorú účtujem, sa stane čoskoro platiteľom DPH. Máme majetok, ktorý bol obstaraný v decembri minulého roku a aj počas tohto roku, a tak meditujem, či odpočítať DPH, keď ho účtujem na 501.
V tomto prípade záleží na tom, o čo sa jedná. Ak konečné účtovanie majetku bolo v minulom roku na 501, t.j. nejednalo sa o zásoby, ktoré by ste následne preúčtovali 112/501 tak právo na odpočítanie dane pri registrácii v roku 2006 z tohto majetku nie je možné uplatniť. Postup pri odpočítaní dane z majetku obstaraného v roku 2006 je obsiahnutý v predchádzajúcich odpovediach.