Milka, nechcem Ťa vracať na začiatok problému, ale moje stanovisko je červeným v texte. Kľudne ho skopíruj a pošli ako reklamáciu na podané stanovisko. Veľmi rád si prečítam, že v čom sa mýlim.
EMILY04 Nakoľko som dala podnet na moje otázky v tejto téme ako dopyt na daňové riaditeľstvo dnes mi prišla odpoveď.
Pekný deň
Na základe Vášho podania dávame nasledujúce stanovisko
Miestom dodania stavebných prác je podľa § 15 ods. 2 zákona o DPH miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Pani JUDr. použila citáciu zo ZoDPH, platného do 31.12.09, teraz sa píše rok 2011 a zákon bol odvtedy viackrát novelizovaný, pričom § 15, ods. 2 dnes uvádza niečo úplne iné. Stavebnými prácami môžu byť napr. zemné práce, murárske práce, stavebno-inštalačné práce a pod. Pri stavebných opravách a rekonštrukciách nehnuteľností, pri prácach spojených s výstavbou infraštruktúry (diaľnic, železníc), s výstavbou inžinierskych sietí (elektrických vedení, plynovodov, vodovodov, telekomunikačných rozvodov a pod.) je miestom dodania služby miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
V prípade ak dodávateľ služby, ktorým je spoločnosť – platiteľ DPH na Slovensku, získal kontrakt na stavebné práce V Českej republike. Miestom dodania stavebných prác je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza, t.j. Česká republika – ide o služby dodané v zahraničí. Vykonané stavebné práce nie sú predmetom dane podľa § 2 zákona o DPH, pretože miesto dodania služby nie je v tuzemsku. Platiteľovi odporúčame informovať sa v Českej republike o svojich daňových povinnostiach z dôvodu vykonávania zdaniteľných obchodov v tomto štáte, resp. o možnosti prenosu daňovej povinnosti na príjemcu služby podľa českého zákona o DPH.
Zdaniteľné obchody s miestom dodania v zahraničí platiteľ neuvádza v daňovom priznaní k DPH. Takéto zdaniteľné obchody platiteľ uvádza v záznamoch o dodaných tovaroch a službách vedených podľa § 70 zákona o DPH.
Vznik daňovej povinnosti v mieste dodania služby / Česká republika/ ako aj prenos daňovej povinnosti z dodávateľa na príjemcu sa vzťahuje tak na finálneho dodávateľa služieb ako aj na jeho poddodávateľov. Toto platilo do 31.12.2009, podľa vtedajšieho § 15, ods. 2, ktorý pani JUDr. citovala v prvej vete odpovede ... a kým neexistoval § 15, ods. 1 v súčasnej podobe. Nesúhlasím, daňová povinnosť v mieste dodania služby /stavba v inom štáte EÚ/ od IČ SK nemusí vzniknúť, ak príjemcom je IČ SK a prijatú službu vrátane odpočtu DPH SK použije na vlastné plnenie pre túto stavbu, ktoré bude predmetom dane u príjemcu celej dodávky, vrátane subdodávok. V prípade ktorý je popísaný v dopyte ak je služba spojená z nehnuteľnosťou, ktorá sa nachádza v ČR nikdy nemôže byť uplatnená daň platná v tuzemsku. Môže, ak príjemcom služby je IČ SK, ktorá ju použije na svoje ďalšie - konečné plnenie. Vtedy to nie je služba podľa súčasného § 16, ods. 1, ale podľa súčasného § 15, ods. 1 = subdodávka s DPH . V prípade ak by taká faktúra bola u platiteľa DPH v tuzemsku prijatá odberateľ nemá v súlade s § 49 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH právo na odpočítanie dane. Právo na odpočet u dodávateľa IČ SK nepopierateľne vzniká, lebo subdodávateľovi dňom fakturácie vznikla daňová povinnosť v SR. Právo na odpočet podvrdzuje navyše aj § 49, ods. 6.
JUDr. Danuša Staníková
Sekcia metodiky daní
Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica
Z odpovede drsr je dosť zrejmé, že pani JUDr. našla hotovú odpoveď z čias pred 31.12.2009 a poslala Ti ju v domnení, že stále platí. Vtedy služba do zahraničia nebola naozaj zdaniteľným plnením, ani pre dodávateľa, ani pre odberateľa. Je to veľmi užitočná odpoveď, ale bohužiaľ iba do roku 2009, nie pre rok 2010 a 2011.
EMILY04 From: Bausad Bj Milka [mailto:bausadbj@stonline.sk]
Sent: Wednesday, January 19, 2011 4:26 PM
To: pdr.po
Subject: ODPOVEĎ NA OTÁZKY V OBLASTI DPH.
Prosím Vás o písomné vyjadrenie sa k mojim otázkam.
Slovenská firma č.1 je platca DPH na Slovensku. Dostala zákazku na montážne práce v CZ na nehnuteľnosti v CZ. Daná firma nie je registrovaná pre DPH v CZ.
Keďže sama dané práce nestíha urobiť uzatvorí zmluvu s ďalšou slovenskou firmou č.2, ktorá je tiež platca DPH na Slovensku.
Moje otázky sú:
1. Slovesnká firma č. 2 má vystavovať svoje faktúry za práce vykonané v CZ, slov. firme č. 1 s DPH, alebo bez DPH?
2. Slov. firma č. 1 má českej firme platcovi DPH v CZ vystaviť faktúru za všetky práce bez DPH, alebo s DPH?
Má daná firma č. 1 povinnosť registrovať sa v CZ? Nakoľko vykonáva práce v rozsahu 2-4 mesiace na jednom mieste a práce bude vykonávať po celej CZ republike.
3. Prosím o vyjadrenie sa ako to má byť správne pre rok 2010 a ako to platí v roku 2011.
Veľmi pekne ďakujem za odpoveď.
S pozdravom
Chyba asi nastala aj pri opise problému, kde bolo pôvodnou otázkou dodávka s montážou, nie iba montáž, ako čistá služba na stavbe /viď Tvoj príspevok č. 4/. Rozdiel je v tom, že dodávka s montážou nie je službou podľa § 16, ods. 1, ale dodaním tovaru, podľa § 8, ods. 4 a § 13, ods. 1, písm. b. Službou podľa § 16, ods. 1 sú iba služby bez dodávky akéhokoľvek tovaru. Na dodávku s montážou sa vzťahuje § 17, ods. 2, ktorý uvádza ... významovo, že ... ak nadobúdateľ objedná tovar pod IČ iným /=SK/, ako je štát v ktorom skončí dodávka /ČR/, tak za miesto nadobudnutia sa považuje štát, ktorý pridelil toto IČ /=SK/.... ak nadobúdateľ /=dodávateľ IČ SK/ nepreukáže, že dodávka bola jeho predmetom dane v štáte, kde skončila dodávka /ČR/. A to nepreukáže, pretože osobou povinnou platiť daň je od 1.1.2011 podľa § 69, ods. 2 iba zdaniteľná zahraničná osoba so sídlom v tom štáte EÚ, nie dodávateľ, aj keby bol tam registrovaným platiteľom. Analogicky, s prihliadnutím na § 15, ods. 1 možno reálne dedukovať, že táto právna zásada platí aj pre službu podľa § 16, ods. 1, ak je dodaná medzi dvomi IČ SK. Lebo, aj keď je dodaná v mieste nehnuteľnosti, nie je dodaná osobe povinnej platiť daň v zmysle významu § 69, ods. 2 podľa smernice ES.