Odpočítateľná položka 2010: Na manželku/manžela
Nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na manželku/manžela môže využiť iba fyzická osoba bez rozdielu, či ide o zamestnanca, SZČO, študenta, dobrovoľne nezamestnaného, invalida a poberateľa dôchodku (priznaného pred 1. januárom 2009), pričom je to :
fyzická osoba s trvalým pobytom v SR
fyzická osoba bez trvalého pobytu v SR, zdržiava sa v SR aspoň 183 dní v roku (ráta sa každý deň pobytu)
NOVINKA: fyzická osoba bez trvalého pobytu v SR, zdržiava sa v SR menej ako 183 dní, ale 90 % jej celosvetových príjmov pochádza zo SR (po prvýkrát za obdobie roka 2009)
Nárok možno uplatniť:
na manželku žijúcu s daňovníkom v domácnosti
podmienkou je manželský zväzok (nie adresa trvalého pobytu)
neakceptuje sa spolužitie druha a družky bez sobáša
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) je možné odpočítať od základu dane jednorazovo až pri ročnom zúčtovaní dane (ktoré vykoná zamestnávateľ zamestnancovi) alebo v daňovom priznaní. Uplatnenie NČZD na manželku nevylučuje možnosť, aby si manžel uplatnil aj ďalšiu odpočítateľnú položku: NČZD na daňovníka, t.j. na seba a NČZD na sporenie a poistenie.
ROZVIEDLI STE SA? Právoplatným rozhodnutím o rozvode zaniká možnosť odpočítania nezdaniteľnej časti základu dane na manželku. Daňovník si môže uplatniť iba pomernú časť, teda iba taký počet mesiacov v roku, v ktorých boli splnené podmienky nároku na túto odpočítateľnú položku. Viac sa dočítate tu: Boli ste manželmi časť roka?
Skúmajú sa príjmy obidvoch manželov
Pri uplatňovaní nároku na túto odpočítateľnú položku sa skúmajú dva druhy príjmov:
1. Vlastné príjmy manželky (znížené o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie a starobné dôchodkové sporenie, ktoré musela zaplatiť). Ak vlastné príjmy manželky za rok 2009 prekročili 4 025,70 € = nárok na NČZD nevzniká.
2. Základ dane daňovníka (manžela), ktorý si chce uplatniť NČZD, pričom sa do vlastných príjmov manželky započítavajú všetky príjmy (aj od dane oslobodené), okrem týchto príjmov. Ak základ dane daňovníka (manžela) prevyšuje 47 592,72 € = nárok na NČZD nemá.
Čo je vlastný príjem manželky
Pri posudzovaní príjmov manželky sa berú do úvahy všetky príjmy, okrem zákonom taxatívne vymenovaných. Týmto spôsobom sa medzi vlastné príjmy zarátavajú aj tie, ktoré sa považujú za zdaniteľné, alebo aj tie, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov, či dokonca sú oslobodené od dane.
Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa:
zamestnanecká prémia
daňový bonus
zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
štátne sociálne dávky: rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá, príspevok na pohreb, prídavky na dieťa, vianočný príspevok pre niektorých dôchodcov
štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie.
Medzi vlastné príjmy manželky patria:
A. Zdaniteľné príjmy (teda hrubé príjmy neznížené o výdavky) vrátane príjmov zdaňovaných zrážkovou daňou, napr.:
príjmy zo závislej činnosti
príjmy z podnikania (hrubý príjem bez odpočítania výdavkov)
príjmy z prenájmu
príjmy z kapitálového majetku (úroky, výnosy z CP, plnenia pri dožití)
ostatné príjmy (výhry, z predaja nehnuteľnosti, iné náhodné)
B. Oslobodené príjmy napr.:
podpora v nezamestnanosti
nemocenské dávky (OČR, nemocenské, materské, vyrovnávací príspevok)
invalidný dôchodok
starobný dôchodok
peňažný príspevok za opatrovanie,
peňažný príspevok na obstaranie pomôcky
cestovné náhrady
náhrada príjmu počas PN
C. Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, napr. príjmy nadobudnuté darovaním alebo dedením.
Takto určený vlastný príjem manželky sa zníži o povinné poistné a odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne a nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotných odvodov.