Otázka je dosť obšírna pokúsim sa stručne:
Odpoviem Ti najprv na druhú otázku: Áno je rozdiel. V roku 2004 v danom období boli v platnosti dva zákony:
- od 1.12004 – 30.4.2004 bol v platnosti Zákon č. 289/1995 v znení neskorších predpisov
- od 1.5.2004 platí zákon 222/2005
Posudzovanie skutočností na ktoré sa pýtaš bolo rozdielne:
Ad 1, teda do 30.4.2004:
Uskutočnenie zdaniteľného plnenia sa posudzovalo podľa §13 /uvádzam iba najdôležitejšie plnenia:
§ 13
Uskutočnenie zdaniteľného plnenia
1) Zdaniteľné plnenie je uskutočnené
a) pri dodaní tovaru dňom odovzdania tovaru v určitom mieste alebo dňom odovzdania tovaru prvému dopravcovi na prepravu, ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním tovaru, a to aj vtedy, ak k zmene vlastníckeho práva k tovaru podľa kúpnej zmluvy dôjde až zaplatením ceny tovaru; v ostatných prípadoch dňom, keď je príjemcovi umožnené nakladať s tovarom, a to aj vtedy, ak k zmene vlastníckeho práva k tovaru podľa kúpnej zmluvy dôjde až zaplatením ceny tovaru,
b) pri prevode a prechode nehnuteľnosti alebo jej časti dňom nadobudnutia vlastníctva alebo prevodu správy; pri dodaní stavby dňom prevzatia alebo zaplatenia, a to tým dňom, ktorý nastane skôr,
c) pri poskytovaní služieb dňom ich poskytnutia alebo zaplatenia, a to tým dňom, ktorý nastane skôr,
/dátum vystavenia a dátum uskutočnenia zdaniteľného plnenia nemusí byť totožný/
Uskutočnenie zdaniteľného plnenia = daňová povinnosť pre toho, kto službu alebo tovar dodáva, teda pre dodávateľa.
Odberateľ si mohol odpočítať daň po splnení nasledovných podmienok:
- ak zdaniteľné plnenie vzniklo
- daň si zaúčtoval
- a mal k dispozícii daňový, resp. zjednodušený daňový doklad. Museli byť splnené všetky tri podmienky.
Od 1.5. už neexistuje pojem zdaniteľné plnenie, ale daňová povinnosť, dátum dodania tovaru/alebo služby.
Daňová povinnosť vzniká /Uvádzam znenie k 1.5.2004/:
(1)Daňová povinnosť vzniká dňom dodania tovaru. Dňom dodania tovaru je deň, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník. Pri prevode alebo prechode nehnuteľnosti je dňom dodania deň odovzdania nehnuteľnosti do užívania, ak je tento deň skorší ako deň zápisu vlastníckeho práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností. Pri dodaní stavby na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy je dňom dodania deň odovzdania stavby.
T.j. tu vzniká opäť daňová povinnosť pre dodávateľa a odberateľ si môže odpočítať daň zjednodušene povedané , ak má faktúru, teda daň bola voči nemu uplatnená.
Na základe uvedeného, Ti ešte zhrniem k otázke č. 1. Nie je pravda, že dodávateľ a odberateľ majú rozličný dátum "zdaniteľného plnenia, resp. daňovej povinnosti. Rozdiel je v tom, že dodávateľ odvádza DPH podľa dňa daňovej povinnosti a odberateľ si môže tútu daň odpočítať až po splnení podmienok daných v zákone, t.j.
t.j. v Tvojom prípade dodávateľ musel odviesť daň v marci, resp. za 1. Q. 2004 a Ty si si mohol uplatniť túto daň na odpočte v marci, zdaniteľné plnenie nastalo v marci, ak si faktúru mal k dispozícii v marci v marci si ju aj zaúčtoval . Teoreticky mohol nastať pre Teba prípad, že všetky podmienky si splnil až v apríli /napr. nemal si k dispozícii doklad/, potom si si túto DPH nárokoval v apríli, resp.2. Q. Po 1.5. odpadla podmienka zaúčtovania /musí byť faktúra však uvedená v záznamovej evidencii pre DPH