Pripravované zmeny v súvislosti s daňovo - odvodovu reformou k 1.1.2012(Informácie sú predbežné, keďže definitívne znenie bude známe až po prijatí NR SR a podpísaní prezidentom)

Zmeny týkajúce sa daňovo-odvodovej reformy sú obsiahnuté v návrhu Zákona o úprave príjmov.
Zákon o úprave príjmu bol v NR SR posunutý do druhého čitania, schvaľovaný by mal byť na októbrovej schôdzi NR SR.

Prepočet príjmov zamestnancom k 1.1.2012

Zamestnávateľ bude mať povinnosť k 1.1.2012 vykonať prepočet príjmov (termín na vykonanie prepočtu je 31.1.2012). Prepočet príjmov sa bude vzťahovať na všetky právne vzťahy s príjmom zo závislej činnosti okrem dohôd. Príjmom je príjem zo závislej činnosti, ktorý je priznaný na základe akejkoľvek zmluvy alebo predpisu okrem dohôd (aj interný predpis alebo jednostranný právny akt zamestnávateľa) k 31.12.2011.
Pri prepočte príjmov sa budú rozlišovať zamestnanci s nízkym a s vysokým príjmom. Zamestnancom s vysokým príjmom je zamestnanec, ktorého pravidelná zložka príjmu k 31. decembru 2011 je vyššia ako 1116,75 €.Vo všeobecnosti možno rozlíšiť tri spôsoby zvýšenia príjmu, a to:
a) všeobecným koeficientom – koeficient 1,344
b) statusovým koeficientom – koeficient stanovený v prílohe zákona, ktorý rozlišuje typ zamestnanca z hľadiska doterajšieho platenia poistného (napr. invalid)
c) prepočtom príjmu – navýšením príjmu a skutočné odovody zamestnávateľa.
U zamestnanca s nízkym príjmom zamestnávateľ upraví zložky príjmu, z ktorých bol povinný platiť poistné do SP a ZP prenásobením koeficientoim 1,344 alebo statusovým koeficientom. Verejný zamestnávateľ musí použiť statusový koeficient.
U zamestnanca s vysokým príjmom verejný zamestnávateľ upraví pevnú zložku príjmu, ak jej výška nie je stanovená v osobitnom predpise tak, že ju navýši o poistné, ktoré platil z tejto zložky zamestnávateľ do 31.12.2011. Súkromný zamestnávateľ môže použiť buď jednoduchší postup, kedy zložky príjmu prenásobí koeficientom 1,344, alebo zložitejší (ale „lacnejší“) postup a upraví pravidelnú zložku príjmu tak, že ju navýši o poistné, ktoré platil z tejto zložky zamestnávateľ do 31.12.2011.


Základné zmeny v zdaňovaní príjmov (závislá činnosť, szčo)

Čiastkovým základom dane bude príjem vrátane poistného na zdravotné poistenie, sociálne poistenie, sociálne zabezpečenie, príspevkov na starobné dôchodkové sporenie.

Ruší sa zamestnanecká prémia.

Nezdaniteľná časť na daňovníka a na manželku sa znižuje na 18-násobok životného minima (z 19,2-násobku). Zároveň sa ruší znižovanie nezdaniteľnej čiastky pri vyšších príjmoch. Nezdaniteľnú časť na manželku/manžela si bude môcť daňovník uplatniť, iba ak sa manžel/manželka stará o nezaopatrené dieťa, ktoré žije s daňovníkom v domácnosti. Do vlastného príjmu manželky sa nezapočíta ani príspevok na osobnú asistenciu poskytovaný osobe s ŤZP.

Ruší sa zrážková daň pri príjmoch autorov za príspevky do novín a časopisov, rozhlasu alebo televízie. Ruší sa zrážková daň pri vrátenom poistnom zdravotnou poisťovňou – nepôjde o zdaniteľný príjem.

Príjem, na vyplatenie alebo poskytnutie ktorého vznikol daňovníkovi nárok po skončení závislej činnosti bude príjmom podľa §8 (ostatné príjmy). Ide napr. o poskytnutie vianočného balíčku, deputátu a pod. bývalému zamestnancovi. Nejde o odmeny a pod. doplatené po skončení pracovného pomeru. Takýto príjem je oslobodený od dane do výšky 500 € ročne.

SZČO, ktorá neuplatňuje preukázateľné daňové výdavky si môže uplatniť daňové výdavky vo výške 40% najviac však do sumy 2400 € ročne. Ak szčo nepodniká celý rok, hranica pre 40% výdavkov je 200 € mesačne.


Základné zmeny v sociálnom a zdravotnom poistení, sadzby.

Zákon o SP rozlišuje po 1.1.2012 sociálne poistenie a úrazové poistenie. Sociálne poistenie bude zahŕňať nemocenské, dôchodkové (starobné a invalidné) poistenie a poistenie v nezamestnanosti.

Povinné nemocenské poistenie a poistenie v nezamestnanosti sa bude vzťahovať iba na zamestnancov s pravidelným mesačným príjmom (okrem výnimiek). Nebude sa vzťahovať na samostatne zárobkovo činné osoby.

Povinné dôchodkové poistenie sa bude vzťahovať na szčo, ktorej príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti bol vyšší ako 21,5-násobok životného minima platného k 1.1. kalendárneho roka, za ktorý sa podáva daňové priznanie.

Sadzba poistného na sociálne poistenie :
- zamestnanca s pravidelným mesačným príjmom bude 19%,
- zamestnanca s nepravidelným príjmom, zamestnanca s príjmom iba zo zisku a pri dodatočne doplatenom poistnom (napr. za dobu na ÚP) bude 13%,
- zamestnanca na dohodu bude 10%,
- szčo bude 13%
- štátu a Sociálnej poisťovne bude 19%
Sadzby poistného u dobrovoľne poistených osôb sú uvedené nižšie.
Sadzby poistného sa znižujú o 6,7%, ak ide o osobu, ktorá je sporiteľom.

Sadzba poistného na úrazové poistenie: v r.2012 bude 0,6%.

Sadzba poistného na zdravotné poistenie : - 4,5% u osoby so zdravotným postihnutím
- 9% u ostatných osôb
- 9% z príjmu zo zisku u všetkých poistencov (aj zdravotne postihnutých)


Maximálne poistné.
Od r.2012 už nebudú existovať maximálne vymeriavacie základy, bude sa posudzovať iba maximálna suma poistného na sociálne poistenie a maximálna suma poistného na zdravotné poistenie. Suma poistného na sociálne poistenie by mala byť ročne najviac 47,1716-násobok životného minima platného k 1.1. kal. roka (8954,58 € v r.2012). Suma poistného na sociálne poistenie z každého poistenia by mala byť mesačne najviac vo výške 1/12 z ročného maxima (v r.2012 8954,58/12 = 746,21 €)
Suma poistného na zdravotné poistenie by mala byť ročne najviac 22,3444-násobok životného minima platného k 1.1. kal. roka (4241,63 € v r.2012). Táto suma sa upraví o dni poistenia v cudzine. Suma poistného na zdravotné poistenie by mala byť mesačne najviac vo výške 1/12 z ročného maxima (v r.2012 4241,63/12 = 353,46 €).

Vymeriavací základ.
Pri výpočte poistného do SP za zamestnancov sa naďalej rozlišuje pravidelný a nepravidelný mesačný príjem, pričom (predbežne) ostáva rozpočítavanie vymeriavacieho základu na predchádzajúce obdobia pri zamestnancoch s nepravidelným mesačným príjmom a takýto prepočet sa bude robiť aj u dohodárov s nepravidelným mesačným príjmom. Takisto ostáva rozpočítavanie príjmu vyplateného po zániku poistenia.

VZ povinne poistenej szčo pre SP bude 1/12 základu dane zo szčo dosiahnutého v rozhodujúcom období, ktorý nie je znížený o poistné na zdravotné a sociálne poistenie. Takto zistený VZ sa použije od 1.7. nasledujúceho kal. roka do 30.6. ďalšieho roka.
VZ szčo na zdravotné poistenie je základ dane z príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti.
VZ szčo pre SP aj pre ZP je mesačne najmenej 3,3-násobok životného minima platného k 1.1. kal. roka, za ktorý sa platí poistné.

Poistné na sociálne poistenie sa bude platiť preddavkovo a bude sa zúčtovávať v zúčtovaní poistného. Ročné zúčtovanie bude robiť poistenec. Za zamestnanca vykoná ročné zúčtovanie poistného zamestnávateľ – ten, ktorý vykoná ročné zúčtovanie dani z príjmov. Podrobnosti zúčtovania budú upravené v predpisoch upravujúcich činnosť finančnej správy.


Dobrovoľné poistenie (v SP).
Dobrovoľné poistenia (nemocenské, poistenie v nezamestnanosti, dôchodkové) zanikajú dobrovoľne poisteným osobám od 1.1.2012. Ak sa fyzická osoba prihlási na nové druhy dobrovoľných poistení do 31.1.2012, dobrovoľné poistenie vznikne odo dňa uvedeného v prihláške, najskôr od 1.1.2012

Podmienkou dobrovoľného poistenia v SP bude naďalej vek 16 rokov, trvalý pobyt v SR alebo povolenie na prechodný alebo trvalý pobyt v SR.
Po 1.1.2012 budú v sociálnom poistení zavedené „balíky“ dobrovoľného poistenia :
a) Dobrovoľné nemocenské + dôchodkové + poistenie v nezamestnanosti = dobrovoľne sociálne poistenie. Sadzba 19%. Takto poistiť sa môže iba osoba, ktorá :
- nemá žiadne povinné nemocenské ani dôchodkové poistenie ani poistenie v nezamestnanosti
- nemá priznaný starobný, predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok nad 70%, alebo invalidný dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku
- nie je povinne nemocensky poistená alebo poistená v nezamestnanosti v inom členskom štáte EÚ, v štáte, ktorý je zmluvnou stranou dohody o Európskom hospodárskom priestore alebo v Švajčiarskej konfederácii
b) Dobrovoľné starobné poistenie. Sadzba 10%. Takto poistiť sa môže osoba, ktorá nemá priznaný predčasný starobný dôchodok.
c) Dobrovoľné nemocenské + poistenie v nezamestnanosti. Sadzba 6%. Takto poistiť sa môže osoba, ktorá :
- je povinne dôchodkovo poistená a nie je povinne nemocensky poistená a
- nemá priznaný starobný, predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok nad 70%, alebo invalidný dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku,
- nie je povinne nemocensky poistená alebo poistená v nezamestnanosti v inom členskom štáte EÚ, v štáte, ktorý je zmluvnou stranou dohody o Európskom hospodárskom priestore alebo v Švajčiarskej konfederácii
d) Dobrovoľné nemocenské + invalidné poistenie + poistenie v nezamestnanosti. Sadzba 9%. Takto poistiť sa môže osoba, ktorá :
- je povinne starobne poistená a nie je povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená na účely invalidného poistenia a
- nemá priznaný starobný, predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok nad 70%, alebo invalidný dôchodok po dovŕšení dôchodkového veku,
- nie je povinne nemocensky poistená alebo poistená v nezamestnanosti v inom členskom štáte EÚ, v štáte, ktorý je zmluvnou stranou dohody o Európskom hospodárskom priestore alebo v Švajčiarskej konfederácii

Dohody, odpočítateľná položka.
Osoby pracujúce na dohodu budú po 1.1.2012 dôchodkovo poistené na účely starobného poistenia (sadzba 10%) a úrazového poistenia a z dohôd sa bude platiť aj zdravotné poistenie (9, resp. 4,5%).

U dohôd sa zavádza odvodová odpočítateľná položka v sume 190 € mesačne, 2280 € za rok. Odpočítateľná položka sa bude môcť uplatniť mesačne iba ak dohodár nemá iný príjem. V ročnom zúčtovaní sa suma odpočítateľnej položky sa znižuje o príjmy, ktoré zamestnanec dosiahol z výkonu inej zárobkovej činnosti. Detaily pri uplatňovaní nie sú zatiaľ jasné, zatiaľ sú rozdiely medzi uplatnením v zdravotnom a sociálnom poistení.
O odpočítateľnú položku sa neznižuje vymeriavací základ zamestnávateľa na účely úrazového poistenia.


Príjem zo SF, príjem poslancov, žiakov z praktického vyučovania, za výkon funkcie.
Príjmy žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania, odmeny za výkon funkcie v orgánoch územnej samosprávy, orgánoch iných právnických osôb a spoločenstiev a príjmy zo sociálneho fondu v úhrne do sumy 500 € ročne by mali byť po 1.1.2012 oslobodené od dane. Ak tieto príjmy presiahnu 500 €, do základu dane sa započíta iba suma nad 500 €- suma nad 500 € sa zdaní až v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane.
Pri príjmoch zo SF oslobodenie od dane sa uplatní iba v prípade, ak za kalendárny mesiac, v ktorom bol tento príjem poskytnutý nemal daňovník iný príjem zo závislej činnosti od tohto platiteľa v peňažnej forme.

Osoba, ktorá má iba vyššie uvedené príjmy u zamestnávateľa, nie je považovaná za zamestnanca pre účely sociálneho poistenia. Ak vyššie uvedený príjem z právneho vzťahu presiahne v úhrne od začiatku roka 500 €, osoba sa stane povinne dôchodkovo poistená ako zamestnanec (s nepravidelným príjmom) od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom príjem z tohto právneho vzťahu od začiatku roka presiahol sumu 500 €. Toto poistenie zanikne až dňom zániku právneho vzťahu.

Nové SZČO.
Povinné dôchodkové poistenie sa bude vzťahovať na szčo, ktorej príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti bol vyšší ako 21,5-násobok životného minima platného k 1.1. kalendárneho roka, za ktorý sa podáva daňové priznanie.
SZČO, ktorá je prvýkrát registrovaná (pridelené DIČ) vzniká povinné dôchodkové poistenie už odo dňa registrácie, ak jej príjem za obdobie odo dňa registrácie do 31.12. toho roku bol vyšší ako 21,5-násobok životného minima. U tejto SZČO je splatnosť poistného do ôsmeho dňa kal. mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy podala daňové priznanie – do tohto termínu musí zaplatiť poistné za obdobie od vzniku poistenia do konca mesiaca, kedy podala daňové priznanie. Ak takáto szčo požiada o povolenie splátok tohto poistného, SP povolí splátky poistného na obdobie najviac 18 mesiacov. Povinnosť prihlásiť sa na dôchodkové poistenie u týchto szčo je do 8 dní odo dňa podania daňového priznania.
Szčo, ktorá bola prvýkrát registrovaná v r. 2011 a jej príjem z podnikania presiahol v r. 2011 sumu 3985,67 € vzniká povinné poistenie od 1.7.2012, resp. od 1.10.2012 ak si predĺžila lehotu na podanie daňového priznania.

Príjem zo zisku.
Osoba majúca právo na príjem z podielu na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom bude považovaná za zamestnanca na účely dôchodkového poistenia, a to bez ohľadu na to, či táto osoba má podiel alebo nemá podiel na základnom imaní spoločnosti. Poistenie vzniká odo dňa vzniku právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na tento príjem.
Sadzba poistného je 13%. VZ zamestnanca s účasťou na základnom imaní je jeho vyplatený podiel na zisku pred zdanením.
V zdravotnom poistení príjem zo zisku podlieha zdravotnému poisteniu, ale poistné z tohoto príjmu platí poberateľ príjmu v rámci ročného zúčtovania poistného. Sadzba poistného je 9% (aj u osôb so zdravotným postihnutím).

Materské, DVZ.
Predlžuje sa doba vyplácania materského z 34 na 40 týždňov. Pri dvoch a viac narodených deťoch ak aspoň o dve z nich sa stará, má poistenkyňa nárok na materské 49 týždňov. Ruší sa odlišná úprava u osamelej poistenkyne. Zároveň sa zavádza pravidlo, že ak materské sa pred pôrodom vypláca kratšiu dobu ako 6 týždňov z iného dôvodu, ako toho, že pôrod nastal skôr, v takom prípade sa materské vypláca najdlhšie do konca 34. týždňa odo dňa pôrodu (pri viac deťoch do 43. týždňa odo dňa pôrodu).
Výška materského sa zvyšuje zo 60% na 65% DVZ.
Denný vymeriavací základ sa určí zo súčtu vymeriavacích základov v rozhodujúcom období, ktorý sa vydelí koeficientom 1,344, resp. koeficientom použitým pri prepočte príjmov. Delenie koeficientom 1,344 sa nepoužije, ak rozhodujúcim obdobím je obdobie pred rokom 2012.

Zmeny v dôchodkoch.
U szčo sa vymeriavací základ pre výpočet dôchodku vydelí koeficientom 1,344.
Pri výpočte dôchodku po r.2016 :
- pri POMB nad 1 by sa mal postupne znižovať tak, že zo sumy POMB nad 1 sa v r. 2016 započíta 86% a v každom ďalšom roku o 2% menej, až do úrovne 52%.
- pri POMB nižšom ako 1 by sa mal postupne zvyšovať tak, že k POMB sa pripočíta v r. 2016 20% z rozdielu 1-POMB. V každom ďalšom roku sa percento zvýši o 2%, až na úroveň 40%.
Od r.2016 sa má zmeniť aj spôsob navyšovania dôchodkovej hodnoty, ktorý má zohľadňovať počet poberateľov a výšku dôchodkov a sumu vybraného poistného, vždy v priemere za predchádzajúcich 6 rokov (najskôr od r.2012).
Od r. 2016 sa má zvyšovať dôchodkový vek v závislosti od predlžovania strednej dĺžky života vo veku 62 rokov.

Dávka v nezamestnanosti.
Výška dávky v nezamestnanosti, pre toho, kto v 3 rokoch pred zaradením do evidencie bol poistený v nezamestnanosti aspoň 2 roky bude :
- prvé dva mesiac 65% DVZ
- tretí a štvrtý mesiac 45% DVZ
- od piateho mesiaca 35% DVZ
Výška dávky v nezamestnanosti, pre toho, kto v 4 rokoch pred zaradením do evidencie bol poistený v nezamestnanosti aspoň 2 roky a to len z pracovných pomerov na dobu určitú alebo dobrovoľne, bude 50% DVZ.
Dávku v nezamestnanosti bude možné poberať aj počas poberania rodičovského príspevku..
Ak nárok na dávku v nezamestnanosti vznikol v r.2011, podmienky nároku a výška dávky sa určujú podľa zákona platného v r.2011.