Mám odpoveď z DRSR
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Účtovanie opravy chýb na účtoch nákladov a výnosov za minulé účtovné obdobia je upravené v § 5 ods. 1 a v § 59 ods. 14 postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva. Oprava nevýznamných chýb sa účtuje ako oprava bežného účtovného obdobia na príslušných účtoch nákladov a výnosov. Významné opravy chýb minulých účtovných období sa účtujú na účte 428-Nerozdelený zisk minulých rokov alebo na účte 429-Neuhradená strata minulých rokov.
Podľa § 17 ods. 29 zákona o dani z príjmov (do 31.12.2009 ustan. § 17 ods. 31), ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach nesprávne vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň nebude následná úprava výsledku hospodárenia ovplyvňovať výšku základu dane a daňovej povinnosti. Ustan. sa použije aj na prípady, ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach vykázal stratu a v dôsledku nezaúčtovania nákladov do príslušného zdaňovacieho obdobia vykázal za toto zdaňovacie obdobie nižšiu stratu. Uvedené sa použije na prípady, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do základu dane vyššie výnosy (príjmy) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnie nižšie náklady (výdavky) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania. Takýto postup sa považuje za postup v súlade s týmto ustanovením a nepoužije sa úprava podaním dodatočného daňového priznania podľa § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov. Uvedené sa nepoužije na situácie kedy daňovník v príslušnom zdaňovacom období vykáže nižší základ dane a nižšiu daň, a to či už z dôvodu chybného účtovania nižších výnosov alebo skoršieho zahrnutia účtovného nákladu do výsledku hospodárenia (základu dane), kedy sa použije postup uvedený v § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov.
Z uvedeného vyplýva, že ak daňovník zistil, že v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy alebo nižšie náklady, na opravy vykonané v účtovníctve bežného roka sa pre účely výpočtu základu dane z príjmov postupuje podľa ustanovenia § 17 ods. 15 alebo § 17 ods. 29 zákona o dani z príjmov. Daňovník má možnosť rozhodnúť sa, či bude alebo nebude podávať dodatočné daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak sa rozhodne dodatočné daňové priznanie nepodať, oprava bude súčasťou základu dane toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo o oprave účtované.

Ing. Sidónia Jakubovie
Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,
chcela by som Vás poprosiť o informáciu, keď mi v roku 2010 po podaní daňového priznania za rok 2009 príde nákladová faktúra, môžem ju dať do daňovo uznaných nákladov bez ohľadu či účtovná jednotka v roku 2009 vykázala zisk alebo stratu, alebo sa to týka len tých, ktoré v roku 2009 vykázali kladný výsledok hospodárenia. A tiež by som chcela poprosiť o informáciu ako je to s tržbami za predchádzajúci rok, keď zistím, že sme mali fakturovať menej prípadne viac - som povinná podať dodatočné daňové priznanie, alebo to môžem opraviť v bežnom roku.
Ďakujem pekne za odpoveď

môžeš
ak bol v r. 2011 daňový zisk, tak to bude náklad 2012 uznaný pre daňové účely.

v roku 2011 bola ale strata. Mení to vec?

Mení, tvoj zaúčtovaný náklad bude nedaňový.

Ešte raz rekapitulácia zabudnutých FA z minulého roku:
1) s.r.o. v PÚ:
Ak bol v s.r.o. zisk za minulý rok, zabudnutá FA za 2011 je účtovaná ako náklad 2012 (odpočet DPH tiež možný v 2012 alebo nie, len cez dodatočné DPH???)
Ak bola v s.r.o. strata za minulý rok, zabudnutá FA za 2011 je účtovaná ako NEDAŇOVÝ náklad 2012 (odpočet DPH tiež možný v 2012 alebo nie, len cez dodatočné DPH???)

2) živnosť v JÚ:
Keďže v JÚ sa účtuje o výdavkoch, o zabudnutej FA sa ani nedá účtovať, tá ide do nákladov toho roku v ktorom sa uhradila.
Ale čo s DPH, DPH sa malo odpočítať ešte v minulom roku. Ak je FA z 20.12.2011 na sumu 130,38 + 26,08DPH spolu 156,46 a úhrada bola až 20.2.2012 na celú sumu.
130,38 je nákladom roku 2012, ale ako zaúčtovať sumu 26,08???

Ďakujem za cennú radu.

Ja mám podobný problém...

fa mi došla dnes sme Q platcovia DPH. Prosím viete mi niekto poradiť ako zaúčtovať v MRP ?
fa je z EU - CZ, uhradená je v 02/2012, aké čísla účtov, fa je na servisné služby na PC vo výške 166,- €.

Moc moc ďakujem

podľa mňa nemení, predsa bola vykázaná nižšia strata, náklad bude daňový v tomto roku.

Mení, strata je strata, na to, aby bol daňovo uznaný, musí byť základ dane. Pozri si Zákon o DzP.

Firme prišla faktúra až v 25.1.2013 s dátumom dodania 31.12.2012 (dátum vystavenia bol 22.1.2013). Čo sa týka dph, tam treba podať opravné DP a za 4Q.2012, však?

Ak prišla 25.1.2013, je to ešte na dodatočné DPH. Nedá sa dať na faktúru dátum, že prišla 26.1.2013? V tom prípade môžeš dať DPH do I. Q. 2013.

no v podstate presný dátum ani neviem, lebo obálku nemá, iba faktúru (predpokladá, že došla do 3 dní)... Je potrebné nejako dokázať dátum, kedy bola faktúra obdržaná? Alebo môžem jednoducho dopísať, že prišla 26.1.2013?

inak ďakujem

tak potom stačí napísať, že prišla 26.1.2013. Len si treba dať pozor na to, či nevedie knihu pošty, kde by to prípadne mohlo byť zaevidované, či tá faktúra bola uhradená po 26.1.2013.

knihu došlej pošty nevedie určite a faktúra uhradená ešte nebola. Bude to takto jednoduchšie... len som si nebola istá tým, či to nebolo treba dať do decembra 2012 (je mesačný platca dph, opravujem).. takže sa riadim týmto: (hrubo vytlačeným)

(2) Platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a), c) alebo písm. d) najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňuje právo na odpočítanie dane, má doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo písm. d). Ak platiteľ nemá doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo písm. d) do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, vykoná odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo písm. d). Platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. b) najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo.

presne tak. Len ma napadla ešte jedna vec, ak má hospodársky rok, tak na účely odseku 2 sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok. V tom prípade by nemal problém ani v prípade, ak by faktúra prišla pred 25.1.2013.

Ahojte, mám faktúru došlú s dátumom vystavenia 30.12.2012, ale je tam aj dátum podania 4.1.2013 (neviem, o aký dátum sa jedná, ale snáď asi dodávateľ poslal tú faktúru 4.1.2013. Viem, že si DPH nemôžem odpočítať, nakoľko nemám doklad o tom, že faktúru mohla k nám doraziť po 25.1.2013. Ale do N si ju môžem dať, však? A bez DPH, však? A o DPH nemusím účtovať, alebo musím dať do VNZD? Vďaka.

Posúvam.

Prosím Vás, fa si dám do N v sume bez DPH. A DPH som povinná účtovať do VNZD, alebo si ju jednoducho nebudem všímať? Vďaka.

Faktúru zaúčtuješ tam, kam patrí, nárok na uplatnenie odpočtu nemáš, takže výška dph bude nedaňovým nákladom.

Nič ti nebráni podať dodatočné daňové priznanie za december 2012 a uplatniť si odpočítanie DPH.