Yvvetta, v prvom rade potrebuješ zistiť k čomu tie odložené dane v r. 2003 účtovali, pretože odložené dane sa účtujú okrem mnohých iných prípadov napr. aj k neuhradeným nákladovým položkám, ktoré boli pripočitateľnou položkou k daňovému základu. Ak k nim bola účtováná odložená daň, tak k 31.12.2004 musíš zistiť, či došlo v r. 04 k úhrade a znížiť účtovanie odloženej dane. Je to všetko ale viac problematické.
Pokusím sa nájsť v interných smerniciach čo máme uvádzané o účtovaní dloženej dane a ak sa mi to podarí vložím to na poradu.

Neviem akosi vložiť súbor, tak som skopirovala text zo smernice:
Odložená daň z príjmov
V zmysle zásady opatrnosti pri zisťovaní a vykazovaní výsledku hospodárenia a povinnosti jej účtovania v zmysle §19 zákona o účtovníctve bude spoločnosť účtovať o odloženej dani z príjmov podľa nasledovných zásad.

Položky znižujúce výsledok hospodárenia pri určení splatnej dane z príjmu
Odpočitateľné položky z daňového základu pri stanovení splatnej dane z príjmu, ktoré budú zdanené v základe splatnej dane z príjmu v budúcnosti. V týchto prípadoch základom odloženej dane z príjmu je kladná hodnota – vypočítaná daň je odložený daňový záväzok.
účtovná hodnota dlhodobého hmotného a nehmotného majetku (zostatková hodnota) je vyššia ako daňová hodnota dlhodobého hmotného a nehmotného majetku (zostatková hodnota)
b) nezinkasované pohľadávky zaúčtované vo výnosoch bežného účtovného obdobia – viď §24 ods. 3 zákona o dani z príjmu a výnosy zo zmluvných pokút, ktoré sú daňovými príjmami len po ich zaplatení
c) zaplatené záväzky zúčtované v nákladoch v predchádzajúcich účtovných obdobiach – viď
§24 ods. 3 zákona o dani z príjmu a zaplatené zmluvné pokuty a penále zúčtované v nákladoch v predchádzajúcich účtovných obdobiach (daňovo uznané až po zaplatení)
d) zúčtovanie rezerv a opravných položiek do výnosov bežného účtovného obdobia, ktorých
tvorba bola pripočitateľnou položkou k základu dane v predchádzajúcich účtovných obdobiach
e) zníženie hodnoty podielov a cenných papierov z precenenia majetku podľa §27 zákona o účtovníctve

Položky zvyšujúce výsledok hospodárenia pri určení splatnej dane z príjmu
Pripočitateľné položky k daňovému základu pri stanovení splatnej dane z príjmu, ktoré budú odpočítané v základe splatnej dane z príjmu v budúcnosti. V týchto prípadoch základom odloženej dane z príjmu je záporná hodnota – vypočítaná daň je odložená daňová pohľadávka.
a) účtovná hodnota dlhodobého hmotného a nehmotného majetku (zostatková hodnota) je
vyššia ako daňová hodnota dlhodobého hmotného a nehmotného majetku (zostatková hodnota)
b) zinkasované pohľadávky v bežnom účtovnom období, o ktorých bolo účtované v predchádzajúcich účtovných obdobiach vo výnosoch ako odpočitateľných položkách pri stanovení splatnej dane z príjmu
c) tvorba rezerv a opravných položiek účtovaných do nákladov v bežnom účtovnom období, ktorá nie je uznaná ako náklad pri stanovení splatnej dane z príjmu
d) možnosť odpočítať daňovú stratu od základu splatnej dane z príjmu v budúcnosti
e) neuhradené záväzky účtované do nákladov bežného účtovného obdobia – viď §24 ods. 3
zákona o dani z príjmu, ktoré sú daňovými výdavkami len po ich zaplatení
f) zvýšenie hodnoty podielov a cenných papierov z precenenia majetku podľa §27 zákona o
účtovníctve

Súčet kladných a záporných hodnôt uvedených vyššie je základom pre výpočet odloženej dane, ktorý sa zaúčtuje:
pri odloženom daňovom záväzku podľa bodov a) až d) – na ťarchu účtu 592, 594 a v prospech
účtu 481
pri odloženom daňovom záväzku podľa bodu e) – na ťarchu účtu 414 a v prospech účtu
481
pri odloženej daňovej pohľadávke podľa bodov a) až e) – v prospech účtu 592, 594 a na
ťarchu účtu 481
pri odloženej daňovej pohľadávke podľa bodu f) – v prospech účtu 414 a na ťarchu
účtu 481


K 1.1.2003 sa odložený daňový záväzok a odložená daňová pohľadávka doúčtuje v zmysle §10 Opatrenia MF SR č. 23 054/2003-92. Z uvedeného vyplýva, že sa v zmysle horeuvedených pravidiel vypočíta výška odloženého záväzku a výška odloženej daňovej pohľadávky, ktorá by bola účtovaná k 31.12.2002 vypočítaná podľa predpisov platných od 1.1.2003. Podľa výsledného vzťahu sa zaúčtuje:
odložený daňový záväzok na ťarchu účtu 428 a v prospech účtu 481
odložená daňová pohľadávka v prospech účtu 428 a na ťarchu účtu 481.

Ďakujem veľmi pekne Marta. pomohla si mi.
Musím si to všetko naštudovať.

Prosím ťa ak niektoré pohľ. alebo záv. boli uhradené v r.2004 len ich odúčtujem opačným zápisom ? Znížia sa mi alebo zvýšia dane ?

Ano odúčtuješ ich opačným zápisom a ak bolo pôvodne účtované 592/481 a v r. 04 zúčtuješ opačným zápisom 481/592 = zníži sa ti odložený daňový záväzok.
Keby nepridúdali nové prípady, napr. rozdiely medzi účtovnými a daňovými odpismi, tak
odložená daň by sa postupne znulovala.

V r. 2007 som vyfaktúrovala ku našej neuhradenej faktúre penále. Tieto penále nám neboli uhradené ( aso nikdy nebudú). Penále mám zaúčtované vo výnosoch.

Pretože tieto penále nám neboli uhradené, v daň. priznaní za rok 2007 (r.260)odpočítavam túto sumu z daňového základu.

Moja otázka : Mám účtovať o pdloženej dani z príjmov z neuhadených penále?
Ak áno je to odložený daň. záväzok, alebo odlož. daň. pohľadávka ?

Ak máš povinnosť auditu, musíš účtovať o odloženej dani z príjmov.
V tomto prípade účtuješ o odloženom daňovom záväzku (daňová hodnota Tvojej pohľadávky - vyfakturovanej zmluvnej pokuty - je nulová ).

Áno mám povinnosť auditu. Ďakujem pekne za odpoveď Ingi.

Vidím, že stále sa pri odložených daniach vyskytuje nesprávny prístup.

Pre výpočet odloženej dane vôbec nie je zaujímavé aké náklady a výnosy boli daňovo neuznané.
Odložené dane sa vypočítajú z dočasných rozdielov medzi účtovným a daňovým ocenením majetku a záväzkov. Počítajú sa teda zo súvahy a nie z výsledovky.
Princíp je ten, že sa zitia dočasné rozdiely ktoré existujú ku dňu ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Na základe toho sa určí, aký vychádza odložený daňový záväzok a odložená daňová pohľadávka. Porovná sa s odloženým daňovým záväzkom a pohľadávkou ktorá bola vykázaná v minulom období a zaúčtuje sa iba rozdiel.

Vôbec ma teda nezaujíma, ake boli v danom účtovnom období daňovo neuznané náklady a výnosy. Zaujíma ma iba stav dočasných rozdielov.

Tie samozrejme vznikli z rozdielov spôsobených neuznaním niektorých nákladov a výnosov do základu dane. Ale nemuselo to byť v bežnom období. Napríklad som zaúčtoval pohľadávku za zmluvnú pokutu ktorá mi nebola zaplatená. Účtovné ocenenie pohľadávky je vyššie ako daňové. Mohlo to ale byť účtované v minulosti a v bežnom období nemám žiadny výnos daňovo neuznaný. Zaujíma ma teda pohľadávka a nie výnos.

Pôvodca textu príspevku: Janinkaaa
V r. 2007 som vyfaktúrovala ku našej neuhradenej faktúre penále. Tieto penále nám neboli uhradené ( aso nikdy nebudú). Penále mám zaúčtované vo výnosoch.

Pretože tieto penále nám neboli uhradené, v daň. priznaní za rok 2007 (r.260)odpočítavam túto sumu z daňového základu.

Moja otázka : Mám účtovať o pdloženej dani z príjmov z neuhadených penále?
Ak áno je to odložený daň. záväzok, alebo odlož. daň. pohľadávka ?





Možno sa spýtam to, čo je každému už jasné :
Mám vyfaktúrované a neuhr. penále.
Účtujem o odloženej dani.
Ak neuhradené penále sú napr.vo výške 200 tis. 19% je 38tis.
Iba zaúčtujem : 38 tis. 592/481 ?
A kedy použijem účet 428,429 ?
Ďakujem

Teraz uz nikdy. Ucet 428/429 by si použil iba vtedy, keby si opravoval chyby v odloženej dani týkajúce sa minulých období. Tento účet sa napr. použil v r. 2003, keď sa výrazne menili postupy účtovania ohľadom odložených daní.

Tvoj príprad:
v r. 2007 zaúčtuješ odložený daňový záväzok vo výške 38 tis. 592 / 481

v r. 2008 ti penále uhradia a teda zúčtuješ odložený záväzok účtom 481 / 592

t.j. v r. 2008 už nemáš v účtovníctve ani pohľadávku z penále, ani odloženú dan, ktorá sa k tejto pohľadávke vzťahovala.

Tak ako som už písala:
účtovná hodnota pohľadávky...200
daňová hodnota pohľadávky.......0
200 - 0 = 200, 200 x 0,19 = 38

účtovanie...38,- 592/481 (odložený daňový záväzok)

V roku, v ktorom účtovná jednotka účtuje o odloženej dani prvýkrát (vznikne jej povinnosť, alebo sa tak rozhodne), je povinná vypočítať odloženú daň z príjmov z dočasných rozdielov, ktoré existovali k poslednému dňu predchádzajúceho ÚO a túto zaúčtovať k prvému dňu ÚO, v ktorom účtuje prvýkrát o odloženej dani. Takto vypočítaná odložená daň sa vzťahuje na minulosť a preto aby neskreslila výsledok hospodárenia bežného ÚO, účtuje sa na účtoch výsledku hospodárenia minulých rokov (428, 429).
Toto účtovanie je závislé od toho, či sa účtuje o odloženom daňovom záväzku alebo o.d.strate a ešte aj od toho, či ÚJ má nerozdelený zik minulých rokov (428) alebo neuhradenú stratu minulých rokov (429). Konkrétne účtovanie neuvádzam.
Dúfam, že som to napísala zrozumiteľne.

Ďakujem Ingi, že máš so mnou trpezlivosť.
Napísala si mi to jasne.
Ešte raz vďaka

Chcem sa opýtať, ako sa bude počítať odložený daňový záväzok a pohľadávka za rok 2008, keď došlo k zmenám pri zahrňaní do základu dane dotácie/ na investičný majetok/ za roky 2005-2007 a zdaňovanie neuhradených záväzkov/nad 36 mes./, teda či aj roky 2005 - 2007 budú zahrnuté do výpočtu odlož.daň. pohfľadávky a odlož.daň.záväzku

Dobrý den, v roku 2008 som splnila 2 podmienky pre povinný audit v r.2009. Musím už v r.2008 účtovať o odloženom danovom závazku? Dakujem .

O odloženej dani v roku 2008 by si mala povinnosť učtovať vtedy, ak by za rok 2008 si mala aj povinnosť mať overenú účtovnú závierku audítorom.

Ak v roku 2008 nemáš povinnosť auditu, nemáš ani povinnosť učtovať o odloženej dani.

Tak to si ma potešila, takže v roku 2008 sa tým nebudem zaoberať. Dakujem a prajem úspešný týžden.

...ale nemusíš sa obávať do budúcna. Nie je to až taký problém, ako si možno myslíš.

Vdaka za povzbudenie a pekný večer prajem.

ahojte,tento rok som robila opravnu polozku k zasobam,zasoby su preexpirovane,cize nepredajne,mam opravnu polozku na tieto zasoby,cize zaroven aj pripocitatelnu polozku v DP. Povinnost auditu nemam,takze sa nemusim ani zaoberat uctovanim o odlozenej dani?

Nie, viď. príspevok č. 16.

Na druhej strane, ak spoločnosť mala povinnosť auditu, učtovala o odloženej dani, a.....
následne už nemá povinnosť auditu, v účtovaní odloženej dane má pokračovať z hľadiska verného zobrazovania skutočnosti v účtovníctve.