Otázka č. 25 - Právne služby poskytnuté slovenským platiteľom pre spoločnosť usadenú vo Francúzsku, ktorá si služby objednala pod slovenským IČDPH
Slovenský advokát - platiteľ DPH - zastupuje francúzskeho podnikateľa, ktorý si právne služby objednal pod slovenským IČDPH. Ide o podnikateľa, ktorý má sídlo vo Francúzsku, ale je registrovaný na DPH aj v SR, kde nemá stálu prevádzkareň. (je registrovaný podľa § 5 zákona o DPH). Má advokát tieto služby zdaniť slovenskou DPH?
Odpoveď
Keďže ide o určenie miesta dodania v zmysle § 15 ods. 1, potom platí určenie miesta dodania podľa toho, kde má sídlo odberateľ - podnikateľ. V danom prípade má podnikateľ sídlo vo Francúzsku. (bližšie pozri Vykonávacie Nariadenie EÚ č. 282/2011 článok 20-22). Advokát určí miesto dodania na základe informácií od odberateľa a dané informácie si musí overiť prostredníctvom bežných bezpečnostných opatrení, akými sú napr. opatrenia týkajúce sa overenia totožnosti alebo platieb, ako aj overenia IČDPH. Keďže FSSR na svojej webovej stránke zverejňuje zoznamy subjektov, registrovaných na DPH v závislosti od §, vie si advokát túto skutočnosť overiť. Advokát požiada francúzsku spoločnosť, aby doplnila francúzske IČDPH. Slovenský platiteľ – advokát - vyfakturuje službu bez dane s poznámkou „ prenesenie daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa toho, či dodáva aj tovary do IČŠ a v závislosti od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2 zákona o DPH) za to zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza, rovnako ani v kontrolnom výkaze.