Zavrieť

Porady

Upraviť

Hlavné

Ďalšie rubriky

Účtovanie tvorby a použitia rezerv na náklady od 1. 1. 2007

Účtovanie tvorby a použitia rezerv na náklady od 1. 1. 2007

Otázka : Novelizovanými postupmi účtovania pre podnikateľov účtujúcich v podvojnom účtovníctve došlo k zmene pri účtovaní rezerv na náklady. Ako máme postupovať od 1. 1. 2007 v týchto prípadoch:
  • nevyfakturované dodávky energií,
  • nevyfakturované dodávky služieb,
  • mzdy a poistné vzťahujúce sa k tvorbe rezervy na nevyčerpané dovolenky,
  • zostavenie, overenie a zverejnenie účtovnej závierky,
  • nezmluvné pokuty a penále.
ODPOVEĎ: V § 19 ods. 8 postupov účtovania v podvojnom účtovníctve (opatrenie MF SR č. 23054/2002-92) došlo od 1.1.2007 k významnej zmene v účtovaní tvorby, použitia a zrušenia rezerv.
Do 31. 12. 2006 sa tvorba rezerv, s výnimkou rezerv na obstaraný majetok, účtovala na ťarchu nákladov a použitie rezerv, resp. ich zrušenie sa účtovalo v prospech výnosov, a to na to určené účty.
Od 1. 1. 2007 platí, že rezerva na náklady sa účtuje na vecne príslušný nákladový účet, ku ktorému záväzok prislúcha. Použitie rezervy sa účtuje na ťarchu vecne príslušného účtu rezerv so súvzťažným zápisom v prospech vecne príslušného účtu záväzku. Zrušenie nepotrebnej rezervy alebo jej časti sa účtuje opačným účtovným zápisom ako sa účtovala tvorba rezervy. Pri rezervách sa uplatňuje zásada správneho vyčíslenia konečného zostatku súvahového účtu rezerv a k tomu prislúchajúcich konečných stavov nákladov.
V nasledujúcich tabuľkách uvádzame príklady súvzťažností na účtovanie tvorby a použitia rezerv, resp. ich zrušenia podľa platnej legislatívy do 31. 12. 2006 a podľa metodiky platnej od 1. 1. 2007:


<table border="1" bordercolor="#000000" cellpadding="7" cellspacing="0" width="615"> <col width="323"> <col width="118"> <col width="130"> <tbody><tr valign="top"> <td rowspan="2" width="323"> Rezerva na náklady
</td> <td colspan="2" width="262">
Tvorba rezervy
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="118">
metodika platná do 31. 12. 2006
</td> <td width="130">
metodika platná od 1. 1. 2007
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Nevyfakturované dodávky energie
</td> <td width="118">
552 / 323
</td> <td width="130">
502 / 323
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Nevyfakturované dodávky služieb
</td> <td width="118">
552 / 323
</td> <td width="130">
51x / 323
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Mzdy na nevyčerpané dovolenky
</td> <td width="118">
552 / 323
</td> <td width="130">
521 / 323
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Poistné na nevyčerpané dovolenky
</td> <td width="118">
552 / 323
</td> <td width="130">
524 / 323
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Zostavenie, overenie a zverejnenie účtovnej závierky
</td> <td width="118">
552 / 323
</td> <td width="130">
518 / 323
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Nezmluvné pokuty a penále
</td> <td width="118">
554 / 323
</td> <td width="130">
545 / 323
</td> </tr> </tbody></table>

<table border="1" bordercolor="#000000" cellpadding="7" cellspacing="0" width="615"> <col width="323"> <col width="118"> <col width="130"> <tbody><tr valign="top"> <td rowspan="2" width="323"> Rezerva na náklady
</td> <td colspan="2" width="262">
Použitie rezervy
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="118">
metodika platná do 31. 12. 2006
</td> <td width="130">
metodika platná od 1. 1. 2007
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Nevyfakturované dodávky energie
</td> <td width="118">
502 / 321
323 / 652
</td> <td width="130">
323 / 321
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Nevyfakturované dodávky služieb
</td> <td width="118">
518 / 321
323 / 652
</td> <td width="130">
323 / 321
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Mzdy na nevyčerpané dovolenky
</td> <td width="118">
521 / 331
323 / 652
</td> <td width="130">
323 / 331
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Poistné na nevyčerpané dovolenky
</td> <td width="118">
524 / 336
323 / 652
</td> <td width="130">
323 / 336
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Zostavenie, overenie a zverejnenie účtovnej závierky
</td> <td width="118">
518 / 321
323 / 652
</td> <td width="130">
323 / 321
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Nezmluvné pokuty a penále
</td> <td width="118">
545 / 321
323 / 654
</td> <td width="130">
323 / 321
</td> </tr> </tbody></table>

<table border="1" bordercolor="#000000" cellpadding="7" cellspacing="0" width="615"> <col width="323"> <col width="118"> <col width="130"> <tbody><tr valign="top"> <td rowspan="2" width="323"> Rezerva na náklady
</td> <td colspan="2" width="262">
Zrušenie rezervy
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="118">
metodika platná do 31. 12. 2006
</td> <td width="130">
metodika platná od 1. 1. 2007
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Nevyfakturované dodávky energie
</td> <td width="118">
323 / 652
</td> <td width="130">
323 / 502
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Nevyfakturované dodávky služieb
</td> <td width="118">
323 / 652
</td> <td width="130">
323 / 51x
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Mzdy na nevyčerpané dovolenky
</td> <td width="118">
323 / 652
</td> <td width="130">
323 / 521
</td> </tr> <tr valign="top"> <td width="323"> Poistné na nevyčerpané dovolenky
Zostavenie, overenie a zverejnenie uctovnej zavierky
Nezmluvne pokuty a penale
 </td> <td width="118">
323 / 652
323/652
323/654
</td> <td width="130">
323 / 524
323/518
323/545
</td></tr><tr valign="top"><td width="323"></td><td width="118"></td><td width="130"></td></tr><tr valign="top"><td width="323"></td><td width="118"></td><td width="130"></td></tr></tbody></table>

Naposledy upravil tanmat : 08.03.07 at 01:40
Pravidlá a tipy
  • Každý móže napísať len 1 odpoveď. Neskor mozete svoju odpoveď vylepšiť.
  • Odpoveď má priniesť riešenie na otázku, vyvarujte sa hodnotenia otázky.
  • Odpoveď má byť viac o faktoch ako o názoroch.
Dalšie pravidla a tipy
Neregistrovaný
    Ak potrebujete v otázke niečo upresniť, najskôr sa spýtajte na podrobnosti.
    Koncept slúži na uloženie rozpracovanej odpovede, koncept sa zobrazuje len Vám, až kým ho nezverejníte.
    Ak máte podobnú otázku, založte Novú otázku alebo Súvisiacu otázku.
    ❤ Buďte priateľskí ❤
    Sme súčasťou jednej komunity, ktorá si chce vzájomne pomáhať, rozdieľnosť je vítaná ak neubližuje!
    Usporiadať podľa času

    balala je offline (nepripojený) balala

    balala
    musím okomentovať to rušenie nepotrebných rezerv:

    nerušia sa 323/648, ale podľa nových postupov účtovania opačným účtovným zápisom, ako bola tvorba rezervy. To znamená, keď tvorba rezervy bola 518/323, rezerva sa rozpustí 323/321 a nepotrebná časť rezervy sa zručí 323/518.
    0

    MOTTO je offline (nepripojený) MOTTO

    MOTTO
    Podľa mňa výsledok je ten istý, a v zákone nie je upresnené, či s opačným zápisom, alebo s použitím výnosových účtov.
    0

    ingi je offline (nepripojený) ingi

    ingi
    MOTTO Pozri príspevok
    Podľa mňa výsledok je ten istý, a v zákone nie je upresnené, či s opačným zápisom, alebo s použitím výnosových účtov.
    Aj keď je výsledok ten istý, mali by sme postupovať podľa novely Postupov PÚ od 01.01.2007.

    § 19 ods. 8:

    „(8) Tvorba rezervy na náklady sa účtuje na vecne príslušný nákladový účet, ku ktorému záväzok prislúcha. Ak ide o rezervu, ktorá sa týka viacerých nákladových druhov alebo na tento nákladový druh nie je ustanovený nákladový účet, tvorí sa rezerva na ťarchu účtu 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť alebo účtu 568 – Ostatné náklady na finančnú činnosť. Použitie rezervy sa účtuje na ťarchu vecne príslušného účtu rezerv so súvzťažným zápisom v prospech vecne príslušného účtu záväzkov. Zrušenie nepotrebnej rezervy alebo jej časti sa účtuje opačným účtovným zápisom ako sa účtovala tvorba rezervy. Pri rezervách sa uplatňuje zásada správneho vyčíslenia konečného zostatku súvahového účtu rezerv a k tomu prislúchajúcich konečných stavov nákladov. “

    <?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-comfficeffice" /><o:p>K účtovaniu rezerv (a OP) ešte máme na Porade odborný článok:</o:p>
    <o:p>http://www.porada.sk/t41541-noveliza...-1-2007-a.html</o:p>
    0

    zuzana je offline (nepripojený) zuzana

    zuzana
    Ja som asi mimo ale rezervy za rok 2006-nevyč.dovolenka sa bude ešte účtovať po starom alebo po novom?
    0

    ingi je offline (nepripojený) ingi

    ingi
    zuzana Pozri príspevok
    Ja som asi mimo ale rezervy za rok 2006-nevyč.dovolenka sa bude ešte účtovať po starom alebo po novom?
    Ešte po starom.
    0

    Tweety je offline (nepripojený) Tweety

    Tweety
    zuzana Pozri príspevok
    Ja som asi mimo ale rezervy za rok 2006-nevyč.dovolenka sa bude ešte účtovať po starom alebo po novom?
    Tvorba R ešte po starom, ale čerpanie už po novom.
    0

    Janka P je offline (nepripojený) Janka P

    žena - čo viac si želať ? Janka P
    V roku 2006 tvorbu budeš účtovať ešte po starom 552/323. Odporúčam pozrieť si príspevok od " mudroša " v radách z Porady - Novelizácia postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v PÚ od 1.1.2007 - považujem ho za veľmi dobrý.
    0

    účtovník 007 je offline (nepripojený) účtovník 007

    To by som aj ja chcela občas vedieť. ...viac účtovník 007
    Tweety Pozri príspevok
    Tvorba R ešte po starom, ale čerpanie už po novom.
    Tak s týmto si dovolím nesúhlasiť.

    v § 86e postupov účtovania sa hovorí:

    (3) Vytvorené rezervy pri zostavovaní účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré končí sa po 1. januári 2007, sa použijú a zrušia podľa § 19 ods. 8 v znení účinnom po 1. januári 2007.

    Podľa môjho názoru, je potrebné si definovať o aký rok v účtovnej jednotke ide. Či hospodársky, alebo kalendárny. Ak robím UZ za rok 2006 (rok je kalendárny), tak moje účtovné obdobie sa končí 31.12.2006 a § 19 ods.8 použijem až pri UZ za rok 2007.
    Ak je mojim rokom rok hospodársky, napr. končí k 28.2.2007 tak budem postupovať podľa nových postupov účtovania, nakoľko účtovné obdobie končí po 1.1.2007.
    Môj názor teda je, že čerpať rezervy z roku 2006, ak sa moje účtovné obdobie končilo 31.12.2006 budem podľa pôvodného znenia postupov účtovania a nie podľa postupov od 1.1.2007.

    Ešte by som odporúčala § 86 d ods.3 a 4, ale tam má zákonodarca chybu, ktorú dúfam čoskoro odstráni a účtovanie bude úplne jasné.
    0

    ingi je offline (nepripojený) ingi

    ingi
    účtovník 007 Pozri príspevok
    Tak s týmto si dovolím nesúhlasiť.

    v § 86e postupov účtovania sa hovorí:

    (3) Vytvorené rezervy pri zostavovaní účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré končí sa po 1. januári 2007, sa použijú a zrušia podľa § 19 ods. 8 v znení účinnom po 1. januári 2007.

    Podľa môjho názoru, je potrebné si definovať o aký rok v účtovnej jednotke ide. Či hospodársky, alebo kalendárny. Ak robím UZ za rok 2006 (rok je kalendárny), tak moje účtovné obdobie sa končí 31.12.2006 a § 19 ods.8 použijem až pri UZ za rok 2007.
    Ak je mojim rokom rok hospodársky, napr. končí k 28.2.2007 tak budem postupovať podľa nových postupov účtovania, nakoľko účtovné obdobie končí po 1.1.2007.
    Môj názor teda je, že čerpať rezervy z roku 2006, ak sa moje účtovné obdobie končilo 31.12.2006 budem podľa pôvodného znenia postupov účtovania a nie podľa postupov od 1.1.2007.

    Ešte by som odporúčala § 86 d ods.3 a 4, ale tam má zákonodarca chybu, ktorú dúfam čoskoro odstráni a účtovanie bude úplne jasné.
    Prikladám môj názor:
    Ak dobre chápem Tvoj názor, čerpanie rezerv (analogicky by sa to teda malo týkať aj opravných položiek) v roku 2007 vytvorených v roku 2006 ak sa účtovné obdobie končí 31.12.2006 by sme mali účtovať podľa Postupov účtovania PÚ v znení do 31.12.2006?

    Podľa môjho názoru sa tohto účtovania v roku 2007 týka celé znenie § 86e Postupov účtovania, kde podstatný je aj bod 1):
    "1)Toto opatrenie sa prvýkrát použije pri zostavovaní účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré sa končí po 1. januári 2007."

    Ods. 3

    "3) Vytvorené rezervy pri zostavovaní účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré končí sa po 1. januári 2007,sa použijú a zrušia podľa § 19 ods. 8 v znení účinnom po 1. januári 2007."

    sa podľa mňa týka účtovných jednotiek, ktorých účtovným obdobím je hospodársky rok a zostavujú ÚZ po 01.01.2007 (napr. k 28.02.2007) a ukladá týmto jednotkám použiť a zrušiť rezervy už po novom.

    Tomu, že sa rezervy majú v r. 2007 čerpať už podľa nových Postupov nasvedčuje aj Opatrenie MF SR č. 4455/2003-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní ... ÚZ..., ktoré obsahuje nové zmenené prílohy (Súvaha, Výkaz ziskov....)
    Tu už vo Výkaze ziskov a strát pre staré účty (652, 658, ...) nie je obsahová náplň, sú tu len novozavedené účty a o.i. § 4ba ods. 1 Opatrenia znie:
    "(1) Toto opatrenie sa prvýkrát použije pri zostavovaní účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré sa končí po 1. januári 2007."[/quote]

    Ďalej píšeš:
    účtovník 007 Pozri príspevok
    Ak robím UZ za rok 2006 (rok je kalendárny), tak moje účtovné obdobie sa končí 31.12.2006 a § 19 ods.8 použijem až pri UZ za rok 2007.
    Toto vetou vlastne deklaruješ, že ak zostavuješ ÚZ k 31.12.2006 v roku 2007 tvoríš a rozpúšťaš rezervy po novom.
    Aspoň takto to chápem ja.
    0

    chudaska je offline (nepripojený) chudaska

    chudaska
    A toto som našla v Účtovnom tipe, a teraz si vyber ako rozpustiť rezervy z roku 2006 v roku 2007, keď niekde radia po starom do výnosov, iní sa prikláňajú k názoru, že treba postupovať podľa nových postupov účtovania a teraz ako to teda urobiť, aby to bolo správne?
    rezervy1.jpg  
    0

    ingi je offline (nepripojený) ingi

    ingi
    chudaska Pozri príspevok
    A toto som našla v Účtovnom tipe, a teraz si vyber ako rozpustiť rezervy z roku 2006 v roku 2007, keď niekde radia po starom do výnosov, iní sa prikláňajú k názoru, že treba postupovať podľa nových postupov účtovania a teraz ako to teda urobiť, aby to bolo správne?
    Odporúčam prečítať si našu nedávnu diskusiu tejto téme:

    http://www.porada.sk/t47123-este-raz...zervy+po+novom

    Nesprávne účtovanie som objavila aj v iných odborných časopisoch, predpokladám, že články vznikli v období, keď novela Postupov nebola ešte na svete, alebo autori ju nepostrehli.
    Spoliehala by som sa skôr na znenie samotnej novely Postupov účtovania.
    0

    zlatica76 je offline (nepripojený) zlatica76

    zlatica76
    Pri účtovaní a rozpúšťaní rezerv som natrafila na takú drobnosť - ako to bude s daňovou uznateľnosťou??

    Príklad:

    v r. 2007 vytvorím rezervu na garančné opravy. Keďže garančné opravy zahŕňajú v sebe viac nákladov, tvorbu rezervy budem účtovať ako 548/323. Keďže tento titul nie je vymenovaný v zákone o dani z príjmov, bude tento náklad nedaňový.

    v r. 2008 mi nabehnú náklady na opravu (pre jednoduchosť predpokladajme len mzdové náklady). T.j. použijem rezervu, a budem účtovať 323 / 331.

    A teraz ta pikoska:
    keby som uctovala po starom, tak by som uctovala : 323 / 648 (nedanový výnos) a 521 / 331 (danový náklad).

    Ako teraz z tohto von?? V r. 2007 mám nedaňový náklad, ale tento náklad je v r. 2008 daňovo uznaný! (a nerada by som to hnala cez náklady a výnosy, lebo nejde o zrušenie rezervy ale o použitie rezervy).

    Aký je váš názor?

    P.S. Prečo mi nejde vytlačiť tlačová podoba prvého príspevku? Odkáže ma len že je to pre registrovaných členov, ale ja predsa som registrovaná! (alebo nie?)
    0

    dkleinova je offline (nepripojený) dkleinova

    dkleinova
    Dobrý deň, môžete mi niekto poradiť? Asi som chybne vypočítala tvorbu rezervy na nevyčerpané dovolenky a poistné na rok 2008...

    tvorbu rezervy na dovolenky som počítala takto:
    počet dní nároku na dovolenku x dovolenkový priemer x 8 hodín

    a tvorbu rez. na poistné takto:
    vypočítaná rezerva na dovolenku x 35,2 %, čo je asi chybne, lebo je tam započítaný aj dovolenkový priemer...vtedy som si to nevšimla... môžete mi niekto povedať ako sa to správne počíta? ďakujem
    0

    dkleinova je offline (nepripojený) dkleinova

    dkleinova
    dkleinova Pozri príspevok
    Dobrý deň, môžete mi niekto poradiť? Asi som chybne vypočítala tvorbu rezervy na nevyčerpané dovolenky a poistné na rok 2008...

    tvorbu rezervy na dovolenky som počítala takto:
    počet dní nároku na dovolenku x dovolenkový priemer x 8 hodín

    a tvorbu rez. na poistné takto:
    vypočítaná rezerva na dovolenku x 35,2 %, čo je asi chybne, lebo je tam započítaný aj dovolenkový priemer...vtedy som si to nevšimla... môžete mi niekto povedať ako sa to správne počíta? ďakujem

    ale keď sa nad tým zamyslím, tak poistné sa odvádza zo sumy vyplatenej za dovolenku...cize by to malo byt tých 35,2% z náhrady za dovolenku...tak ako je to správne?? môžete mi poradit?
    0

    Tweety je offline (nepripojený) Tweety

    Tweety
    dkleinova Pozri príspevok
    ale keď sa nad tým zamyslím, tak poistné sa odvádza zo sumy vyplatenej za dovolenku...cize by to malo byt tých 35,2% z náhrady za dovolenku...tak ako je to správne?? môžete mi poradit?
    Áno, odvody sú 35,2%. Čiže počítame dni D*priemerka= účet 521/323. Suma účtu 521*35,2%= odvody, účet 524/323.
    0

    dkleinova je offline (nepripojený) dkleinova

    dkleinova
    ďakujem...takže z toho vyplýva, že som to počítala predsa len správne...
    0

    Porady, ktoré by vás mohli zaujímať

    Prihláste sa a sledujte len tie Porady, ktoré Vás zaujímajú.

    Pridať pochvalu

    Ďakujem Dobre píšes Super rada
    Vtipné Si cool Milé
    Poznámočka