Mám k dispozícii Metodický pokyn k odpočítaniu dane - stiahla som si ho zo stránky Daňovej správy SR v novembri 2004. Citujem: Platiteľ dane uplatní odpočítanie dane podľa podmienok § 51 zákona o DPH v zdaňovacom období v ktorom vznikne právo na odpočítanie dane /právo odpočítať daň z tovaru alebo služby vzniká platiteľovi dane v deň, kedy pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť - deň vzniku práva na odpočítanie dane je totožný s dňom vzniku daňovej povinnosti/, ak do dňa podania daňového priznania má k dispozícii doklad /faktúru, alebo dovozný doklad/. Ak platiteľ dane do dňa podania daňového priznania má k dispozícii doklad, ale nezahrnul ho do odpočítania dane, môže uplatniť právno na odpočítanie dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom doklad obdržal. Platiteľ dane v tomto prípade nepodáva dodatočné daňové priznanie k zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom vzniklo právo na odpočítanie dane. Ak platiteľ dane do dňa podania daňového priznania nemá k dispozícii doklad, uplatní odpočítanie dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom doklad obdržal.
Uvádzajú takýto príklad:
FA za službu - dátum daň. povinn. 30.7.2004
FA vystavená - 12.8.2004
Odberateľ ju obdržal - 15.8.2004
Ak si odberateľ neuplatní právo na odp.dane za júl 2004, kedy mu podľa zákona vzniklo právo na odpočítanie, uplatní si odpočítanie dane v mesiaci, kedy faktúru obdržal t.j. august 2004 . Ak si odberateľ neuplatní právo na odp.dane v mesiaci 07 ani v mesiaci 08, uplatní si odpočítanie dane v dodatočnom DP k zdaňovaciemu obdobiu 08. Správca dane bude akceptovať aj odpočítanie dane uplatnené platiteľom dane v dodatočnom DP k zdaňovaciemu obdobiu 07.