zuzana Ale my sme s.r.o. zriadený obcou, my nie sme príspevková organizácia.Môžem mať takéto účtovanie dotácie ako príspevková organizácia?Čiže keby sme dostali takúto dotáciu, by som si to nemohla naúčtovať na 221/648 a potom náklady by boli na 5 kovom účte.A sme platcovia DPH, čiže za nákup PHM, materiálu...by som si musela určiť nejaké percento-kolko tvoria práce pre obec a kolko tvoria ostatné práce/na ktoré nie je dotácia/ a týmto percentom by som si uplatňovala DPH z materiálu, PHM a ostatných výdavkov?
Nemôžeš mať účtovanie dotácie podľa osnovy pre príspevkové, ale podnikateľské, aj keď je zakladateľom obec. Teda 347/648 a 221/347. Náklady budú na 5xx. DPH je problém pre vyčíslenie. A nielen DPH, ale aj celá dotácia, ako refundácia nákladov za plnenie voči obci. Aký je rozdiel medzi ohodnotením prác cez faktúru s DPH a cez dotáciu ? Kým fakturácia obvykle obsahuje priame náklady, réžiu, zakalkulovaný zisk a k celému DPH, dotácia by mala kryť iba priame náklady, réžiu a vynaloženú DPH iba k nákupom a réžii. Celé je to upravené v §9, ods. 2 a v § 49, ods. 5, ... aj 4, ZoDPH.
§ 9
(2) Užívanie hmotného majetku, ktorý je vo vlastníctve platiteľa a pri ktorého kúpe alebo vytvorení vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítateľná, na osobnú spotrebu platiteľa alebo jeho zamestnancov alebo na ďalší iný
účel ako na podnikanie platiteľa sa považuje za dodanie služby za protihodnotu okrem užívania majetku, pri ktorom bola daň odpočítaná podľa § 49 ods. 5 alebo § 49a v rozsahu použitia majetku na podnikanie alebo bola vykonaná úprava odpočítanej dane podľa § 54a.
§ 49
(5) Platiteľ, ktorý nadobudne hmotný majetok, ktorý je podľa osobitného predpisu odpisovaným majetkom, 26) a pri nadobudnutí tohto majetku predpokladá jeho použitie na účely svojho podnikania, ako aj na iný účel ako na podnikanie, sa môže rozhodnúť okrem investičného majetku uvedeného v § 54 ods. 2 písm. b) a c), že neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu použitia hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie. Ak sa platiteľ rozhodne, že neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu použitia hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie, nepovažuje sa použitie tohto hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie v tomto rozsahu za dodanie tovaru za protihodnotu (§ 8 ods. 3) alebo dodanie služby za protihodnotu (§ 9 ods. 2).
Ak platiteľ použije prijaté služby a nadobudnutý hmotný majetok iný ako hmotný majetok, ktorý je podľa osobitného predpisu odpisovaným majetkom, 26) n
a účely svojho podnikania, ako aj na iný účel ako na podnikanie, odpočíta daň len v pomere zodpovedajúcom rozsahu použitia na podnikanie k celkovému rozsahu použitia. Ustanovenie odseku 4 týmto nie je dotknuté; ak platiteľ uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu24b) a nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, môže odpočítať daň z kúpy pohonných látok do výšky paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu.24b).
Medzi tým, že služba pre zakladateľa sa ošetrí podľa § 9/2, alebo § 49/5 je veľmi úzka hranica, nad ktorou môže prípadná kontrola špiritizovať. Červená v ods. 2 hovorí, že k celému plneniu aj DPH. U ods. 5, ktorý je lacnejší – neobsahuje DPH k práci - prvá červeným vyznačená veta hovorí, že DPH iba z priamych nákladov vyčísliš a na výstupe odvedieš. Druhá červeným vyznačená veta hovorí, že aj z nepriamych nákladov musíš koeficientom vypočítať DPH, pripočítať k prvej a spolu odviesť. Celé to urobíš na doklade o použití – o vyúčtovaní dotácie za zdaniteľné obdobie. Po skončení roka musíš koeficient prepočítať k celému roku a vyrovnať.