Zita5 Milanko nechcem odporovať , ide mi hlavne o ujasnenie , ale mňa tu predsa mýli dolu zvýraznené v texte :
§ 51 Uplatnenie práva na odpočítanie dane Na začiatok (1) Právo na odpočítanie dane podľa § 49 môže platiteľ uplatniť, ak
a) pri odpočítaní dane podľa § 49 ods. 2 písm. a) má faktúru od platiteľa vyhotovenú podľa § 71,
b) pri odpočítaní dane podľa § 49 ods. 2 písm. b) je daň uvedená v záznamoch podľa § 70,
c) pri odpočítaní dane podľa § 49 ods. 2 písm. c) má faktúru od dodávateľa z iného členského štátu a v prípade premiestnenia tovaru platiteľa z iného členského štátu do tuzemska doklad o premiestnení tovaru,
d) pri odpočítaní dane podľa § 49 ods. 2 písm. d) má dovozný doklad potvrdený colným orgánom, v ktorom je platiteľ uvedený ako príjemca alebo dovozca.
(2) Platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a), c) alebo d) v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, alebo v prvom zdaňovacom období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, má doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo d); ak platiteľ do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania nemá doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo d), vykoná odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo d). Platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. b) v zdaňovacom období, v ktorom daň uviedol v záznamoch podľa § 70.
.................................................. .................................................. ................................
Pri lízingu mám za to , že doklad podľa odseku 1 písm.a/ mali , len určitým spôsobom na to pozabudli .
Teraz ide hlavne o to , ak si uplatní právo na odpočet v 1.Q , aby to prípadná DK uznala i napriek možnosti výberu uplatnenia .
(2) Platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a), c) alebo d) v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, alebo v prvom zdaňovacom období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, má doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo d);
Teda v riešenom príklade platiteľ doklad mal a preto ma na výber, kedy si uplatní odpočet DPH. Rozhodnutie medzi DDP za 4.q/2007 a DP za 1. q./2008 je iba na ňom.
ak platiteľ do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania nemá doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo d), vykoná odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo d). Platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. b) v zdaňovacom období, v ktorom daň uviedol v záznamoch podľa § 70.
Táto časť § už platiteľovi nedáva žiadnu možnosť výberu. Uplatnenie tejto časti § je pri "oneskorených" fa ( neskoro doručených ) . V riešenom prípade by to mohlo nastať, ak by sa jednalo o prvé dva mesiace leasingu a splátkový kalendár by bol doručený platiteľovi až po 25.1.2008. Dôvodom takéhoto neskorého doručenia by mohla byť strata listovej zásielky so splátkovým kalendárom na pošte a pod. Z tohoto dôvodu by uplatnenie práva na odpočet mohlo byť iba v období, v kt. by bol tento splátkový kalendár doručený ( Došlo dňa: DD.MM.YYYY )
Záver:
V riešenom zadaní má platiteľ na výber a prípadná daňová kontrola nemá oporu v zákone ako napadnúť uplatnenie odpočtu DPH v 1.q/2008.
(platí to pre tento konkrétny prípad, zadávateľ síce neuviedol presný dôvod neuplatnenia odpočtu v 4.q/2007, ale v tomto prípade to nemá vplyv na riešenie)