Rúbalová Renáta
Ahojte
Chcela by som poprosiť o radu FO platca DPH ide vykonať montážne služby do ČR tiež platcovi DPH má sa vystaviť faktúra s DPH ale bez DPH? Prosím poradťe mi ďakujem.
Základným pravidlom pre určenie miesta dodania služby, ktorou sú montážne práce na hnuteľnom majetku, je miesto, kde sa táto služba fyzicky vykonáva podľa § 15 ods. 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, s výnimkou podľa § 16 ods. 7 zákona. Avšak ustanovenie § 16 ods. 7 zákona o dani z pridanej hodnoty nie je možné aplikovať na konkrétny zdaniteľný obchod. Miestom dodania služby podľa § 15 ods. 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty je členský štát, v ktorom sa táto služba fyzicky vykonáva, teda Česká republika.
Predpokladá sa, že nadobúdateľ služby je zdaniteľnou osobou na území CR, pretože vykonáva ekonomickú činnosť, ktorou je podnikanie. Vychádzajúc z ustanovenia § 10 odst. 4 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty poskytnutie služby, ktorou sú práce na hnuteľnom majetku, dodávateľom registrovaným k dani v inom členskom štáte poskytujúcim službu pre platiteľa registrovaného v tuzemsku alebo osobu identifikovanú k dani, musí osoba, ktorej je poskytnutá služba priznať a zaplatiť daň v tuzemsku – prenesenie daňovej povinnosti na odberateľa. V prípade týchto služieb majú členské štáty povinnosť využívať reverse charge, teda pokiaľ pokiaľ platiteľ poskytuje službu s miestom dodania v inom členskom štáte osobe registrovanej k dani v inom členskom štáte, prechádza daňová povinnosť na túto osobu, ktorá je povinná priznať a zaplatiť daň.
Z uvedeného vyplýva, že dodávateľ služby vyhotoví faktúru bez dane s odkazom na § 15 ods. 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Miesto dodania s apresúva do Českej republiky, podľa § 2 zákona o dani z pridnej hodnoty nie je predmetom dane a neuvádza sa do daňového priznania.