Dobrý deň .
Prosila by som o vysvetlenie , ako má postupovať SZČO resp. upraviť základ dane ak chce daňovník zmeniť uplatňovanie výdavkov podľa §19 na spôsob podľa § 6 odst.10 alebo opačne z 6 odst.10 na § 19 Zákona o dani z príjmov .
Nie je mi to jasné z dôvodu zmeny zákona a veľa daňovníkov to mýli kvôli prechodu jednoduchého účtovníctva na daňovú evidenciu k čomu napomáha aj zrušenie a zmeny niektorých ustanovení v Zákone o dani z príjmu .
Moja otázka :
1/ Ako postupovať pri prechode z preukázateľných výdavkov na paušálne výdavky , keď daňovník v roku 2008 viedol riadne účtovníctvo a v roku 2009 chce použiť paušálne výdavky .
2/ Ako postupovať z preukázateľných výdavkov na paušálne výdavky , keď daňovník v roku 2009 viedol riadne účtovníctvo a v roku 2010 chce použiť paušálne výdavky .
3/ Ako postupovať pri prechode z paušálnych výdavkov na preukázateľné výdavky , keď daňovník uplatňoval v roku 2008 paušálne výdavky a v roku 2009 chce prejsť na vedenie účtovníctva .
4/Ako postupovať pri prechode z paušálnych výdavkov na preukázateľné výdavky , keď daňovník uplatňoval v roku 2009 paušálne výdavky a v roku 2010 chce prejsť na vedenie účtovníctva .


Ďakujem
XXXXXXXXXXX Zita



Odpoveď - Daňové riaditeľstvo Nitra :

K bodu 2 – ustanovenie bývalého § 17 ods. 10 pre rok 2010 už neplatí. Pri prechode z účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva stanovenie výdavkov percentom z príjmov podľa platného ustanovenia § 51a úpravu základu dane nerobí (analogicky podľa § 51a ods. 3 – posledná veta). Je pravdepodobné, že táto problematika bude ešte v priebehu roka 2010 legislatívne upravená. S určitosťou však daňovník nebude upravovať základ dane predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

Zitka prosím ťa, znamená to, že keď chcem prejsť na paušálne výdavky v roku 2009 nemusím nič upravovať? Dám príjmy, odpočítam poistné a vypočítam 40%, odrátam odpočítateľnú položku na seba 4.025,70€, životnú poistku 398,33€ a čo mi zostane x19%. Je to tak správne?

Chceš prejsť na paušálne výdavky za rok 2009 - teda v roku 2008 si mala preukázateľné výdavky a v r. 2009 chceš mať paušálne a rozhodla si sa až teraz? Potom musíš upraviť ZD a podať dodatočné DP.

Zabudla som dodať - upraviť ZD musíš, ak si mala nejaké nespotrebované zásoby alebo pohľadávky (napr. SP a ZP)

Blankake, nerobím priznanie sebe, ja som len zamestnanec. Priateľka ma živnosť, jej sa to týka. V roku 2008 mala preukázateľné výdavky a chcela by v roku 2009 prejsť na paušál. Ja sa v tom moc nevyznám, pozerala som tu na porade, ale nie je mi jasné, prečo by musela dávať dodatočné DP za rok 2008, veď to by bolo potom veľmi zložité.
V texte čo pridala Zitka sa píše, že ustanovenie bývalého § 17 ods. 10 pre rok 2010 už neplatí. Pri prechode z účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva stanovenie výdavkov percentom z príjmov podľa platného ustanovenia § 51a úpravu základu dane nerobí (analogicky podľa § 51a ods. 3 – posledná veta). Ako mám tomu rozumieť?
Ďakujem vopred za rady Dáša

Prečítaj si v tej odpovedi DRSR od Zitky stanovisko k otázke 1 - ktorá sa týka Tvojej kamošky (v r. 2008 preukázateľné výdavky, v r. 2009 prechádza na paušálne výdavky).

Citujem: " Bod 1 a 3 dopytu - ak daňovník uplatňoval v roku 2008 výdavky % z príjmov, postupuje v roku 2009 podľa ustanovenia § 17 ods. 10 ZoDP (platného zákona k 31.12.2008) – daňovník, ktorý zmenil spôsob uplatňovania výdavkov podľa § 19 na spôsob podľa § 6 ods. 10 alebo ak začal účtovať po období keď nebol účtovnou jednotkou upraví základ dane podľa odseku 8 paragrafu 17 ZoDP za zdaňovacie obdobie, ktoré predchádzalo tejto zmene. Znamená to, že stanoveným spôsobom podľa odseku upraví vyčíslený základ dane dosiahnutý za zdaňovacie obdobie roka 2008. Ak tak neurobil, podaním dodatočného daňového priznania za rok 2008 upraví pôvodne vyčíslený základ dane."

Takže podľa mňa by si mala upraviť ZD (ak tak samozrejme neurobila v DP za r. 2008, ktoré podávala v r. 2009). Ale ak sa až teraz rozhodla prejsť na paušálne výdavky, tak by si mala upraviť ZD, pretože sa riadi za toto obdobie ešte starým zákonom.

Chcem sa Ťa opýtať, opisovala som môj prípad vyššie, chápem že sa musí podať DDP za rok 2008 ak chcem prejsť z JU na paušál, ale ak sa dotyčnému nič v DP za rok 2008 nezmení daň mal nulovú a ak by som dala že SP a ZP za 12/2008 v roku 2009 VNZD , musím to podať. Viem , že špekulujem no rozmýšľam nad tým ako sa tomu vyhnúť a aj opravnému RZZP a Výpisu do SP.
Pochopila som stanovisko DRSR, len v mojom prípade sa mi to zdá byť zbytočné keď štát neukrátim na dani. Dík moc za názor

Mali by ste postupovať v súlade so zákonom .

Tak na toto neviem "spoľahlivú" odpoveď, ale asi by to nebolo v súlade so zákonom. Prečo sa chceš vyhnúť DDP?

Dievčatá, ďakujem Vám pekne za odpovede. Vzhľadom k tomu, že priateľka má pár dokladov za rok, väčšinu z nich tvoria odoslané faktúry /1 mesačne/, zostane pri preukázateľných daňových výdavkoch. Jednoduchšie pre ňu je urobiť cesťáky, bločky za nákup PH má odložené, ako podávať DDP a behať po úradoch. Myslela som, že to nebude také zlložité, že dám 40% paušál a hotovo, teraz vidím, aká som bola naivná Prajem Vám veľa síl do ďaľšej roboty, vidím, že to vôbec nemáte ľahké

Tiez ma to zaujalo:
K bodu 2 – ustanovenie bývalého § 17 ods. 10 pre rok 2010 už neplatí. Pri prechode z účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva stanovenie výdavkov percentom z príjmov podľa platného ustanovenia § 51a úpravu základu dane nerobí (analogicky podľa § 51a ods. 3 – posledná veta). Je pravdepodobné, že táto problematika bude ešte v priebehu roka 2010 legislatívne upravená. S určitosťou však daňovník nebude upravovať základ dane predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

Danovnik v r. 2009 uplatnoval skutocne vydavky, v r. 2010 chce uplatnovat pausalne. Rozumiem tomu spravne, ze ziadnu upravu zaklade dane nerobi?

Lianka, už netreba upravovať ZD, keď chceš prejsť na paušálne výdavky v r. 2010.

Postup úpravy ZD pri prechode z evidencie podľa § 6 ods. 10 (čo sú paušálne výdavky) a 14 (daňová evidencia) zákonu o dani z príjmov na účtovníctvo a naopak upravuje § 51a ods. 3 až 7 - a v nich sa spomínajú len zostatky vytvorených rezerv (vtedy sa upravuje ZD) a opravných položiek k nadobudnutému majetku.


V súlade s prechodným ustanovením § 52h ods. 3 ZDP uvedený postup sa použije pri podávaní daňového priznania po 1. januári 2010 za zdaňovacie obdobie končiace v roku 2009.

Ide mi o to aby som neplatila penále, ešte sa Ťa chcem opýtať ak teda urobím DDP za rok 2008, v PD cez interný doklad zahrniem tú SP a ZP za 12/2008 uhradená v 1/2009 môžem to dať ako VNZD a nemusím aspoň upravovať RZZP a výpis do SP. (Ospravedlňujem sa , že som Ti začala tykať)

To že mi tykáš - to je tu na Porade bežné - za to sa nemusíš ospravedlňovať.
Penále nebudeš platiť žiadne pri podaní DDP kvôli prechodu na paušálne výdavky. Akurát doplatíš všetko, čo treba.

Citát zo stránky SP:
"Ak sa na základe dodatočného daňového priznania alebo na základe dodatočného platobného výmeru vydaného správcom dane zmení vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, poistné sa platí zo zmeneného vymeriavacieho základu od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po predložení dodatočného daňového priznania správcovi dane alebo po nadobudnutí právoplatnosti dodatočného platobného výmeru."

Ak teda tomu rozumiem ak sa vymeriavací základ pre SP nezmení, nemusím posielať nový výpis. Dotyčný aj tak od 1.6. 2009 mal prerušenú živnosť a obnovil ju 14.12.2009. Ďakujem za pomoc.

Zitka,
mne sa z listu páči najviac táto veta:
Je pravdepodobné, že táto problematika bude ešte v priebehu roka 2010 legislatívne upravená.

tzn., že musíme byť neustále v strehu

Však "času habakúk"...

Zitka,
myslím si, že by si predsa len mala založiť novú tému s Tvojimi otázkami a odpoveďou z DU a potom pricap aj odpoveď z DRSR.
Dôvod:
Aby sa zbytočne nerozširovala táto téma.

Muši, ono je to dobre premyslený ťah. Ak prechádzal daňovník z JU na paušálne, upravil si základ dane o. i. aj o záväzky. Teraz o ne príde.

Živnostník za rok 2008 viedol JÚ. Pohľadávky a záväzky nemal žiadne k 31.12.2008. V roku 2009 chce uplatňovať paušál - 60%. Takže nemusí podávať DDP. K 31.12.2009 mu zostali aj záväzky aj pohľadávky neuhradené. Keby sa rozhodol za rok 2010 viesť účtovníctvo, aké povinnosti pre neho vyplývajú ?

Vlastne už teraz sa musí rozhodnúť, či bude viesť účtovníctvo, alebo uplatňovať paušál, pretože má tam tie neuhradené záväzky a pohľadávky. Pretože už teraz by si mal upraviť základ dane o tieto záväzky a pohľadávky, keby chcel "zmenu".